增值稅專用發(fā)票在國(guó)家稅務(wù)總局的監(jiān)督下設(shè)計(jì)和印制。它們只被增值稅的普通納稅人使用。它們不僅是納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要會(huì)計(jì)憑證，也是記錄賣方納稅義務(wù)和買方進(jìn)項(xiàng)稅的合法憑證。它是增值稅計(jì)算和管理中重要的、決定性的、合法的專用發(fā)票。多友米會(huì)計(jì)報(bào)稅專家給大家簡(jiǎn)單介紹一下如何防止獲得虛假增值稅發(fā)票。
一、發(fā)生的實(shí)際交易
企業(yè)確實(shí)采購(gòu)了商品或服務(wù)，供應(yīng)商是開(kāi)票企業(yè)，而不是冒充開(kāi)票企業(yè)或開(kāi)票企業(yè)以外的任何第三方的業(yè)務(wù)員。企業(yè)需要注意:鑒于開(kāi)票企業(yè)與冒充其名稱的業(yè)務(wù)員之間可能存在惡意串通，隱瞞開(kāi)票企業(yè)與實(shí)際供應(yīng)商之間的不一致，付款人不能只取得業(yè)務(wù)員提供并加蓋開(kāi)票企業(yè)印章的介紹信等證據(jù)，需要通過(guò)電話、信函或電子郵件等方式與開(kāi)票企業(yè)進(jìn)行核實(shí)，并注意保留相關(guān)證據(jù)。
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二.付款與交易一致
以下兩個(gè)條件滿足要求:
第一，企業(yè)確實(shí)向開(kāi)票方支付了銷售的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或提供的應(yīng)稅勞務(wù)的金額，即嚴(yán)格意義上的“三流一致”。為了證明這一點(diǎn)，企業(yè)需要采用可靠的能夠追蹤資金流向、事后取證的結(jié)算方式，如銀行電匯或公共賬戶間轉(zhuǎn)賬票據(jù)，盡量避免現(xiàn)金或現(xiàn)金支票結(jié)算；
二、企業(yè)雖然沒(méi)有向開(kāi)票方付款，但有證據(jù)表明開(kāi)票方取得了銷售貨款的憑據(jù)。
至于什么是“銷售貨款證明”，39號(hào)公告沒(méi)有明確規(guī)定，但可以參考《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅[2016]36號(hào)文第1號(hào))第四十五條的規(guī)定:“取得銷售貨款證明的日期是指書(shū)面合同確定的付款日期”，可見(jiàn)銷售貨款證明應(yīng)當(dāng)是能夠證明到期債權(quán)的書(shū)面合同。因此，企業(yè)在發(fā)生大額交易時(shí)，要注意與開(kāi)票方簽訂書(shū)面合同，防范風(fēng)險(xiǎn)。
三.增值稅發(fā)票信息一致
企業(yè)采購(gòu)貨物或者接受服務(wù)時(shí)，其名稱、數(shù)量和金額應(yīng)當(dāng)與發(fā)票記錄一致。如果發(fā)票記錄與已經(jīng)訂立的書(shū)面合同不一致，應(yīng)盡快修改合同。同一批次采購(gòu)多種商品或服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)開(kāi)具發(fā)票，或者取得開(kāi)票方在防偽稅控系統(tǒng)中打印的銷售清單。
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