去年5月全面實(shí)施營地試點(diǎn)改革至今已有一年。在西部直轄市重慶，“四大產(chǎn)業(yè)稅負(fù)只降不增”的承諾是如何兌現(xiàn)的？改革紅利分配給納稅人了嗎？帶著這些問題，我走訪了一些重慶企業(yè)，探討稅制改革的成效。
稅收負(fù)擔(dān)減輕，發(fā)展迅速
“營改增一年后，我們的稅負(fù)呈穩(wěn)步下降趨勢，減稅率達(dá)到3.48%，徹底打消了我們之前對營改增的顧慮。”重慶銀行財(cái)務(wù)部總經(jīng)理李聰看了剛剛發(fā)布的稅負(fù)分析報(bào)告后表示。
據(jù)了解，在營改增初期，由于擴(kuò)大稅基和提高稅率的雙重因素，重慶銀行減負(fù)效果并不理想。李聰說:“第一，貸款業(yè)務(wù)的定義有了很大的拓展。各種占用和借入資金的收入必須全額支付，而金融機(jī)構(gòu)同業(yè)業(yè)務(wù)免稅范圍大幅縮小；第二，銀行的核心是高科技人才，扣款少，進(jìn)項(xiàng)票范圍窄，對新稅制不熟悉。2016年第二季度和第三季度，稅負(fù)分別增長11.54%和9.1%。高于我們的預(yù)期。“但隨后的一系列政策補(bǔ)丁，特別是《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》。，進(jìn)一步明確了金融機(jī)構(gòu)利息收入的免稅范圍，提高了銀行在非信貸項(xiàng)目中的盈利能力。讓李聰提起的心終于慢慢放下。
“稅務(wù)部門主動上門，我們逐一分析了適用條款，明確了非應(yīng)稅收入的覆蓋范圍，有效降低了稅基。另外，隨著營改增的推進(jìn)，企業(yè)對營改增的適應(yīng)性更強(qiáng)，更容易獲得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。這兩個(gè)因素都給我國的稅收控制帶來了積極的影響。去年5月1日至今年3月底累計(jì)增值稅8595.03萬元，折算成營業(yè)稅繳納8828.79萬元，累計(jì)少繳稅款233.76萬元。”
除了直接減輕重慶銀行的負(fù)擔(dān)，營改更重要的效果還體現(xiàn)在業(yè)務(wù)格式的引導(dǎo)上。特別是，隨著大部分中介業(yè)務(wù)的傭金和手續(xù)費(fèi)納入增值稅抵扣范圍，重慶銀行被迫降低存款、貸款等稅率較高的業(yè)務(wù)比例，積極拓展中介業(yè)務(wù)，增加對中小企業(yè)的金融咨詢服務(wù)。2016年，重慶銀行中間業(yè)務(wù)收入增長27.4%，同比增長2.46個(gè)百分點(diǎn)，達(dá)到20.06%；其中，擔(dān)保和承諾業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入增加9534.8萬元，比上年大幅增長175.8%；代理理財(cái)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入增加4.18億元，比上年大幅增長95.8%。與此同時(shí)，不良貸款率較2016年初再降0.96個(gè)基點(diǎn)，榮獲“2016年城市商業(yè)銀行競爭風(fēng)險(xiǎn)管理五強(qiáng)”稱號。
"這也是我們重慶銀行穩(wěn)步跨越的大好機(jī)遇."說起后營改增時(shí)代重慶銀行的發(fā)展，李聰充滿信心。
煩惱都沒了，步子大了
“營改增大大增加了我們的扣稅，投入越多，扣的越多。公司意識到這是企業(yè)發(fā)展壯大的機(jī)遇，決定從2016年起投資23.48億元，建設(shè)余浪大橋擴(kuò)建工程、浦華水鄉(xiāng)、水上公園等七大景觀項(xiàng)目，提高景區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施水平，改善和升級旅游交通。良好的旅游配套服務(wù)設(shè)施。”？重慶錢江旅游投資發(fā)展有限公司財(cái)務(wù)部長彭輝介紹。
以前營業(yè)稅按營業(yè)總收入的5%計(jì)稅，不抵扣，企業(yè)稅負(fù)較重。因發(fā)展需要，公司投資改造了小南海景區(qū)、普化地下河、神歸峽等所轄景區(qū)。景區(qū)門票收入也用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。資金極度緊張，景點(diǎn)不知名，投資越大損失越大。這引起了公司的極大關(guān)注，景區(qū)改造項(xiàng)目一度被叫停。經(jīng)過營改增政策的培訓(xùn)，公司增強(qiáng)了發(fā)展壯大的信心，積極推進(jìn)景區(qū)智能化管理。投資基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)5億多元，旅游設(shè)施購置4858萬元。根據(jù)營改增政策，增值稅可抵扣6325萬元。預(yù)計(jì)未來幾年不征收增值稅，節(jié)省下來的資金全部投入到景區(qū)建設(shè)中。
2016年，黔江區(qū)接待游客829萬人次，其中過夜游客286萬人次，分別增長24.1%和26.5%；旅游綜合收入34億元，增長27.6%，對國民經(jīng)濟(jì)的綜合貢獻(xiàn)率達(dá)到5.2%。重慶錢江旅游投資發(fā)展有限公司2016年旅游收入1875萬元，減稅？人民幣93.75萬。2017年1-4月，旅游業(yè)持續(xù)高水平增長，游客391.4萬人次，旅游綜合收入15.71億元，分別增長60.81%和68.02%。旅游業(yè)已成為黔江重要的戰(zhàn)略支柱產(chǎn)業(yè)。重慶錢江旅游投資發(fā)展有限公司2017年1-4月旅游收入2200萬元，減稅110萬元。
彭輝對減輕集中營改革負(fù)擔(dān)的效果非常滿意。“旅游業(yè)是一個(gè)保護(hù)環(huán)境和豐富人民的行業(yè)。營改增打消了企業(yè)的顧慮，幫助他們堅(jiān)定了信心。公司投入巨資建設(shè)旅游區(qū)，不僅有利于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展，更重要的是帶動了景區(qū)周邊住宿、餐飲、采摘等相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，幫助當(dāng)?shù)剞r(nóng)民更快脫貧致富，促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)更快發(fā)展。”
信心足，精力大
“去年?duì)I改增后，大部分企業(yè)出售了老項(xiàng)目，稅收負(fù)擔(dān)明顯減輕。但今年年底，過渡性政策將到期，建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)采用一般計(jì)稅方式。在一般的征稅方式下，企業(yè)還是可以減輕稅負(fù)的，我們沒有充分的信心。”今年年初，重慶中科建設(shè)(集團(tuán))有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)宸妃在涪陵國稅局召開的營改增交流會上表達(dá)了企業(yè)的關(guān)注。
針對企業(yè)的這種擔(dān)憂，國稅人員立即開展了上門專項(xiàng)輔導(dǎo)，與企業(yè)財(cái)務(wù)人員一起分析了各個(gè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的成本，計(jì)算了獲得投入抵扣的比例，充分利用了老項(xiàng)目、承包商、甲方提供的材料等稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)對高票項(xiàng)目采用了一般的計(jì)稅方法。中科建設(shè)在一對一專項(xiàng)協(xié)助下，加強(qiáng)發(fā)票管理，優(yōu)化規(guī)模大、運(yùn)營時(shí)間長的正規(guī)供應(yīng)商，完善增值稅抵扣鏈；鑒于建筑企業(yè)在建項(xiàng)目較多，且每個(gè)項(xiàng)目的計(jì)稅方法不同，因此對項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)計(jì)算，以避免會計(jì)核算不清帶來的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。“去年我們8個(gè)月減稅108萬元，但今年第一季度已經(jīng)減稅163萬元，是去年減稅的1.5倍。減稅的負(fù)面效應(yīng)越來越明顯！重點(diǎn)是第一季度一般稅收項(xiàng)目減稅147.67萬元，占第一季度減稅總額的90.36%。我們對一般稅務(wù)會計(jì)項(xiàng)目更有信心，不再擔(dān)心過渡政策到期！”宸妃說:“我們正在進(jìn)一步建立和完善內(nèi)部控制制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范。有了這三個(gè)月用一般計(jì)稅方法核算項(xiàng)目的實(shí)踐和經(jīng)驗(yàn)，公司再也不用擔(dān)心新項(xiàng)目帶來的稅負(fù)上升。我們將加快新項(xiàng)目建設(shè)，加快發(fā)展步伐，相信隨著財(cái)務(wù)會計(jì)的進(jìn)一步完善和規(guī)范，減稅和負(fù)減的效果將更加顯著。".
有更多的扣除和轉(zhuǎn)換是快速的
“增值稅改革打通了增值稅抵扣鏈條，公司進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣大幅增加，稅負(fù)持續(xù)下降，實(shí)現(xiàn)減稅3740萬元。稅收紅利持續(xù)釋放，轉(zhuǎn)型動力持續(xù)積累，加速長安汽車品牌向上轉(zhuǎn)型，品牌高端智能更加穩(wěn)定、深遠(yuǎn)。”重慶長安汽車有限公司作為中國汽車行業(yè)最具代表性的企業(yè)，其相關(guān)負(fù)責(zé)人被改革紅利和業(yè)務(wù)增長深深打動。
近年來，長安汽車依靠科技創(chuàng)新、薄利多銷等經(jīng)營策略，在爭取自由品牌的道路上浴血奮戰(zhàn)，逐漸成為自由品牌的領(lǐng)跑者。營改增以來，受銷量和價(jià)格因素影響，公司實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅額130億元，同比增長17.9億元。增長18%。其中營改應(yīng)納稅所得額8.5億元，銷項(xiàng)稅額5105萬元，應(yīng)交增值稅769.8萬元。本期預(yù)計(jì)應(yīng)納營業(yè)稅4509.8萬元，相應(yīng)減征3740萬元，稅負(fù)降低16.23%。
2017年，余醉、渝北工廠生產(chǎn)線改造、全球R&D中心建設(shè)項(xiàng)目、H-3/4發(fā)動機(jī)建設(shè)項(xiàng)目將增加。預(yù)計(jì)長安汽車固定資產(chǎn)投資增值稅抵扣將達(dá)到4.8億元，稅負(fù)將長期呈下降趨勢，為長安汽車產(chǎn)品轉(zhuǎn)型升級和進(jìn)入國際市場增添動力。
在重慶，為營改增而進(jìn)行的稅制改革中“稅負(fù)只會減輕而不會增加”的承諾正在一點(diǎn)一點(diǎn)兌現(xiàn)成實(shí)實(shí)在在的貨幣。企業(yè)出改革賬，減輕稅負(fù)，增加信心。營改增后稅制改革的紅利正在逐步轉(zhuǎn)化為企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的新動力，穩(wěn)定而深遠(yuǎn)。