很多電表從事記賬工作已經(jīng)有些年頭了，在他們的經(jīng)驗(yàn)中，經(jīng)常聽到一些剛?cè)腴T的財(cái)稅人員抱怨，明明開了發(fā)票卻不能結(jié)賬？原本免稅的商品因?yàn)殄e(cuò)發(fā)票需要多繳稅？以上是日常實(shí)踐中經(jīng)常出現(xiàn)的一些錯(cuò)誤。有些錯(cuò)誤雖然小，但處理起來很麻煩。今天飯多的老司機(jī)就來說說開發(fā)票常見的錯(cuò)誤。
一、發(fā)行票面格式錯(cuò)誤
錯(cuò)誤情況:發(fā)票打印字跡模糊、票據(jù)編號(hào)錯(cuò)誤、按錯(cuò)行、二維碼和密碼區(qū)與表樣原內(nèi)容重疊等。這種發(fā)票不能正常記賬，當(dāng)月可以退回作廢。如果跨月，只能用紅墨水開發(fā)票，然后補(bǔ)辦。這將導(dǎo)致更長(zhǎng)的收集時(shí)間并增加時(shí)間成本。
正確的開具方式:打印發(fā)票貨幣的格式要調(diào)整，保證二維碼、密碼區(qū)、字符能對(duì)應(yīng)。同時(shí)，發(fā)票代碼和編號(hào)應(yīng)與開票系統(tǒng)中的紙質(zhì)發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，打印前不應(yīng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。很多老司機(jī)建議最好使用專用打印機(jī)開具發(fā)票，否則打印其他單據(jù)后打印機(jī)格式會(huì)紊亂，造成不必要的無效票。
第二，購買者發(fā)出了錯(cuò)誤
錯(cuò)誤情況:一種是買家名字填進(jìn)賣家名字，比較少見，但也有粗心大意的人，或者買家名字不規(guī)范。所以不要以為名字差不多，嚴(yán)格按照要求開具發(fā)票，否則賣家不接受拒付，還要重新開具，浪費(fèi)很多時(shí)間。另一個(gè)是沒有填寫購買者的納稅人識(shí)別號(hào)。
正確的開具方式:根據(jù)發(fā)票管理辦法的規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票不能作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人都有權(quán)拒收。應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限、順序、欄目和所有聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。
還有一點(diǎn)需要提醒老司機(jī)，從2017年7月1日起，購買方為企業(yè)，要取得增值稅普通發(fā)票，需向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用碼；賣方開具普通增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)填寫買方納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合要求的發(fā)票不能作為完稅憑證。這里所說的企業(yè)包括公司、非法人企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。
第三，應(yīng)填寫備注欄
錯(cuò)誤:很多建筑公司在提供建筑服務(wù)的應(yīng)稅行為時(shí)，往往忘記填寫備注欄，只是在開具發(fā)票時(shí)在相應(yīng)欄目填寫金額和稅率，卻不知道這種行為違反了發(fā)票開具規(guī)定。
正確的開具方法:根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，提供建筑勞務(wù)的納稅人自行或由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票備注欄注明建筑勞務(wù)發(fā)生的縣(市、區(qū))名稱和項(xiàng)目名稱。
此外，如果企業(yè)在發(fā)生房地產(chǎn)租賃時(shí)開具了自己開具或稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅發(fā)票，還應(yīng)在備注欄注明該房地產(chǎn)的詳細(xì)地址；企業(yè)銷售房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的“貨物名稱或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”一欄中填寫房地產(chǎn)名稱和房屋產(chǎn)權(quán)證編號(hào)(可以不填寫產(chǎn)權(quán)證)，在“單位”一欄中填寫面積單位，并在備注欄中注明房地產(chǎn)的詳細(xì)地址。
四.發(fā)行金額錯(cuò)誤
錯(cuò)誤:開票粗心，超開、欠開、錯(cuò)金額。
正確的開具方式:這種情況只能謹(jǐn)慎說，開票前要核對(duì)金額。發(fā)票金額有誤，只能沖正后作廢或重開。切勿涂改并在票面加蓋公章。
5.稅率或征收率填寫不正確
這種情況主要發(fā)生在“營(yíng)改增”后納稅人開具的普通發(fā)票上。特別是從7月1日起實(shí)行增值稅稅率退行政策，由原來的5個(gè)檔次分別提高到17%、11%、6%和0，取消了13%的稅率；農(nóng)產(chǎn)品和天然氣增值稅稅率從13%下調(diào)至11%。同時(shí)，農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品的原抵扣額將保持不變，避免因減少投入抵扣而增加稅收負(fù)擔(dān)。估計(jì)這個(gè)政策實(shí)施后，會(huì)有財(cái)務(wù)人員按照原來的習(xí)慣填寫稅率，一定要注意。
1.餐飲住宿等“營(yíng)改增”行業(yè)小規(guī)模納稅人錯(cuò)填稅率為6%、11%、13%、17%或0，正確選擇3%的征收率。
2.對(duì)農(nóng)資、種植、養(yǎng)殖、圖書、蔬菜、生豬、牛羊肉銷售等已申報(bào)免征增值稅的小規(guī)模納稅人。，錯(cuò)誤地將稅率填寫為3%。正確的選擇是免稅商品，發(fā)票上標(biāo)注*號(hào)，但未備案仍按3%開具。
3.各行業(yè)小規(guī)模納稅人出售房產(chǎn)時(shí)，應(yīng)選擇5%的征收率。
4.很容易把一般納稅人的一般稅率和簡(jiǎn)單征收率混淆。在開具發(fā)票之前，應(yīng)根據(jù)適用的稅率或征收率準(zhǔn)確區(qū)分應(yīng)稅項(xiàng)目。
不及物動(dòng)詞不正確的收集項(xiàng)目
錯(cuò)誤:開票時(shí)，商品和服務(wù)的名稱與收款項(xiàng)目不匹配。一種是應(yīng)稅貨物或勞務(wù)是礫石、石粉等非金屬礦產(chǎn)品，但已成為金屬產(chǎn)品。另一種是不同稅率征收的項(xiàng)目發(fā)票有誤，項(xiàng)目有誤，沖紅時(shí)無法及時(shí)沖抵對(duì)應(yīng)的發(fā)票，容易引起質(zhì)疑被風(fēng)掃，帶來不必要的麻煩。
正確的開具方式:從2016年8月1日起，納入新制度實(shí)施范圍的試點(diǎn)納稅人應(yīng)使用新制度選擇相應(yīng)代碼開具增值稅發(fā)票。簡(jiǎn)而言之，要求納稅人為增值稅發(fā)票上的貨物和服務(wù)選擇正確的稅務(wù)分類和代碼。如果是錯(cuò)的，當(dāng)月作廢，下月沖。
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