各省、自治區、直轄市及計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局、保監局、新疆生產建設兵團財務局:
從2017年7月1日起，商業健康保險個人所得稅試點政策將擴展至全國。現將有關問題通知如下:
一、政策內容
個人購買符合要求的商業健康保險產品的費用，允許在計算當年(月)應納稅所得額時稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。單位為員工購買符合要求的商業健康保險產品發生的費用，應當單獨計入員工個人工資和薪金，視同個人購買，按上述限額扣除。
2400元/年(200元/月)的限額扣除是超出《個人所得稅法》規定的費用扣除標準的扣除。
二.適用對象
適用商業健康保險稅收優惠政策的納稅人，是指領取工資薪金和連續勞動報酬所得的個人，以及個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業合伙人和承包人從個體工商戶生產經營和企事業單位承包經營、租賃經營中取得的所得。
三.商業健康保險產品的規格和條件
符合要求的商業健康保險產品是指保險公司參照個人稅收優惠健康保險產品的指導框架和示范條款(見附件)開發的健康保險產品，并符合以下條件:
(1)健康保險產品采用具有保障功能和最低保障收入賬戶的萬能保險方式，包含醫療保險和個人賬戶積累兩大責任。被保險人的個人賬戶由其投保的保險公司管理和維護。
(二)被保險人是年滿16周歲且未滿法定退休年齡的納稅人。保險公司不得因被保險人過去的病史和保證續保而拒絕保險。
(3)醫療保險覆蓋范圍包括被保險人醫療保險所在地基本醫療保險基金支付范圍內的自付費用和部分基本醫療保險基金支付范圍外的費用。費用的報銷范圍、比例和金額由各保險公司根據具體產品特點確定。
(四)同一健康保險產品，可以根據被保險人的不同情況設定不同的保險金額，保險金額的具體下限由中國保監會規定。
(5)健康保險產品堅持“保本微利”的原則。醫療保險部分的簡單賠付率低于規定比例的，保險公司應將實際賠付率與規定比例的差額返還被保險人個人賬戶。
根據目標人群不同的保障項目和保障需求，符合要求的健康保險產品有三種，分別適用于:1。在報銷公共醫療或基本醫療保險后，愿意報銷個人承擔的醫療費用的人；2.個人在報銷公共醫療或基本醫療保險后，愿意報銷個人承擔的特定大額醫療費用的人員；3.未參加公共醫療或者基本醫療保險，愿意報銷個人承擔的醫療費用的人員。
對于符合上述條件的個人稅收優惠健康保險產品，保險公司應當按照《保險法》規定的程序報中國保監會批準。
四.稅收征管
(一)單位統一組織購買符合從業人員要求的商業健康保險產品，或者由單位和個人共同承擔購買商業健康保險產品的費用。單位負擔以實名記入個人工資表，視同個人購買，從購買產品后的次月起，每月在不超過200元/月的標準內扣除。一年內保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。如果在隨后的幾年中進行更新，則適用上述規定。個人自首的，應當及時通知扣繳單位。保險公司應將個人退保信息及時傳遞給稅務機關。
(二)取得工資薪金所得或者連續勞動報酬所得的個人自行購買符合要求的商業健康保險產品的，應當及時向扣繳單位提供保單證明。扣繳單位從個人提交保單憑證后的當月起，每月在不超過200元/月的標準內扣收。一年內保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。如果在隨后的幾年中進行更新，則適用上述規定。個人自首的，應當及時通知扣繳義務人。
(三)企事業單位個體工商戶業主、承包人、承租人、個人獨資企業、合伙企業投資者自行購買合格商業健康保險產品的，在不超過2400元/年的標準內，據實扣除。一年內保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。如果在隨后的幾年中進行更新，則適用上述規定。
五、部門協作
商業健康保險個人所得稅稅前扣除政策涉及的環節和部門較多，各有關部門應密切配合，切實落實商業健康保險個人所得稅政策。
(一)財政、稅務和保險監管部門應宣傳和解釋商業健康保險個人所得稅優惠政策，優化服務。稅務和保險監管部門應建立信息共享機制，及時共享商業健康保險涉稅信息。
(二)保險公司銷售商業健康保險產品時，應當為購買健康保險的個人出具發票和保單憑證，載明產品名稱、賠付金額等內容。，作為個人稅前扣除的證據。保險公司應與商業健康保險信息平臺保持實時對接，確保信息真實準確。
(3)扣繳單位應按照本通知和稅務機關的有關要求，認真執行商業健康保險個人所得稅抵扣政策。
(四)保險公司或商業健康保險信息平臺應向稅務機關提供個人購買商業健康保險的相關信息，配合稅務機關做好稅收征管工作。
VI .實施時間
本通知自2017年7月1日起實施。自2016年1月1日起試行商業健康保險個人所得稅政策的地區，將從2017年7月1日起繼續按照本通知規定的政策執行。《財政部、國家稅務總局保險監督管理委員會關于試行商業健康保險個人所得稅政策的通知》(財稅[2015]56號)和《財政部、國家稅務總局保險監督管理委員會關于試行商業健康保險個人所得稅政策的通知》(財稅[2015]126號)同時廢止。
財政部、稅務總局
2017年4月28日