在日常經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)因多種原因未能按時(shí)納稅，導(dǎo)致欠稅的情況屢見(jiàn)不鮮。各種原因只有一個(gè)結(jié)果:欠稅。比如企業(yè)因疏忽錯(cuò)過(guò)付款時(shí)間；因?yàn)橘Y金一時(shí)無(wú)法周轉(zhuǎn)，不能及時(shí)納稅；各種原因?qū)е录{稅延遲。但是，無(wú)論出于什么原因，欠稅對(duì)公共利益和征管秩序都有很大的損害，欠稅的后果也非常嚴(yán)重。有很多米來(lái)整理欠稅的相關(guān)法律規(guī)定以及對(duì)企業(yè)造成的后果
第一，附加滯納金
《征管法》第三十二條規(guī)定，納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款，扣繳義務(wù)人未在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從欠繳稅款之日起，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。
注:未在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款的，從滯納之日起，每天加收萬(wàn)分之五的滯納金。可以實(shí)施追繳滯納金的強(qiáng)制措施。
二、責(zé)令限期繳納，逾期不繳納的可以采取強(qiáng)制措施
《征管法》第四十條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定期限繳納所擔(dān)保的稅款的。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期繳納。逾期不繳納的，經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制措施:
1、書(shū)面通知銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；
2.扣押、查封、拍賣(mài)或者變賣(mài)貨物、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，價(jià)值相當(dāng)于依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款的，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。
稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人繳納的滯納金。
個(gè)人及其家屬維持生計(jì)所需的住房和用品不屬于強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍。
注:收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納稅款的，請(qǐng)注意，否則可能面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制措施。
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三.欠稅公告
《征管法》第四十五條第二款規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期公布納稅人的欠稅情況。
《欠稅公告辦法(試行)》第四條規(guī)定，公告機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按期在納稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人的欠稅情況。
注:在深圳，企業(yè)欠稅200萬(wàn)元以上，個(gè)人欠稅10萬(wàn)元以上，由市稅務(wù)局公布。200萬(wàn)元以下的企業(yè)欠稅和10萬(wàn)元以下的個(gè)人欠稅，由地區(qū)局稅務(wù)機(jī)關(guān)公告。
第四，停止出境
《征管法》第四十四條規(guī)定，欠稅納稅人或者其法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。如果稅款和滯納金沒(méi)有結(jié)清，也沒(méi)有提供擔(dān)保，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)，阻止其出境。
注:欠稅延期，是不可能出境的。
動(dòng)詞 （verb的縮寫(xiě)）重大事件報(bào)告制度
《征管法》第四十九條規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人，在處置其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
注:這里的欠稅金額比較大，也就是5萬(wàn)多。
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六、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)追繳欠稅享有優(yōu)先權(quán)、代位權(quán)和注銷(xiāo)權(quán)
1.《征收管理法》第四十五條規(guī)定:稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅款優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人未繳納的稅款發(fā)生在納稅人抵押或質(zhì)押其財(cái)產(chǎn)或保留納稅人財(cái)產(chǎn)之前。稅收應(yīng)在抵押、質(zhì)押和留置之前執(zhí)行。
納稅人不繳納稅款，被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅款優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。
2.第五十條規(guī)定，欠稅納稅人未行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，受讓人知道該情形，給國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)和撤銷(xiāo)權(quán)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定行使代位權(quán)或者撤銷(xiāo)權(quán)的，不得免除欠稅納稅人未履行的納稅義務(wù)和法律責(zé)任。
七、其他規(guī)定
以轉(zhuǎn)移或者隱匿欠稅后財(cái)產(chǎn)的方式阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅款和滯納金，并處以欠稅款50%至5倍的罰款。納稅人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠稅的，應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
既有退稅又有欠稅的，欠稅和滯納金應(yīng)當(dāng)與退稅、退息沖抵，沖抵后有余額的，方可辦理退稅。
對(duì)欠稅的負(fù)面處理也可能帶來(lái)處罰。納稅人以轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款和滯納金，并處以欠繳稅款50%至5倍的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
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很多米提醒:欠稅后果很?chē)?yán)重，記得及時(shí)交稅。
另外，欠稅也會(huì)給企業(yè)的信譽(yù)評(píng)價(jià)帶來(lái)很大的危害。有偷稅、逃稅、出口退稅詐騙、抗稅、虛開(kāi)增值稅發(fā)票等涉稅犯罪記錄者。兩年內(nèi)被直接評(píng)定為丁類(lèi)納稅人。被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為享受稅收抵免的D類(lèi)納稅人，或者被限制出境開(kāi)辦高消費(fèi)公司的納稅人。建議企業(yè)必須依法誠(chéng)信納稅。如果他們選擇基于現(xiàn)金流安排的欠稅，就必須仔細(xì)考慮稅收信用風(fēng)險(xiǎn)，否則就會(huì)陷入“限收發(fā)票、開(kāi)票預(yù)繳稅款、嚴(yán)格退稅審核、高頻稅務(wù)檢查、社會(huì)聯(lián)合處罰”的困境，不僅會(huì)帶來(lái)充足的資金流，還會(huì)將企業(yè)拖入無(wú)法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的境地。
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