根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，從2017年7月1日起，增值稅稅率由現(xiàn)有的四檔改為三檔，稅率由13%下調(diào)至11%。避免因進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣而增加稅負(fù)，保持原農(nóng)產(chǎn)品13%的抵扣率不變。不管你是賣家還是買家，都能看出來(lái)。需要注意以下幾點(diǎn):
一、取消13%增值稅稅率的過(guò)渡性措施
會(huì)議通過(guò)，增值稅稅率從2017年7月1日起從13%下調(diào)至11%。那么是否意味著7月1日以后，開(kāi)票系統(tǒng)不再有13%的稅率？因?yàn)橄嚓P(guān)文件還沒(méi)有出臺(tái)，改革還沒(méi)有確定，那么還有過(guò)渡期嗎？在這種情況下，在此期間，我們還能按13%的稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票嗎？
大米多的話，假設(shè)7月1日后不能開(kāi)具13%稅率的發(fā)票，企業(yè)的應(yīng)對(duì)方法。
就賣方而言，一般納稅人不能為7月1日之前銷售的貨物開(kāi)具7月1日之后13%的稅務(wù)發(fā)票。那么如果原銷售合同是按照13%的稅率簽訂確定價(jià)格，進(jìn)行賬務(wù)處理，進(jìn)入系統(tǒng)，可能有的企業(yè)已經(jīng)提前按照13%的稅率申報(bào)了增值稅。這種情況下，假設(shè)只能開(kāi)具稅率為11%的發(fā)票。企業(yè)該怎么辦？
對(duì)策:提前提醒企業(yè)采取相應(yīng)措施。比如統(tǒng)一規(guī)定稅率13%的發(fā)票都要在6月30日前開(kāi)具。
就購(gòu)買方而言，一般納稅人在7月1日前購(gòu)買的貨物，如果賣方不能開(kāi)具13%稅率的發(fā)票，同一企業(yè)應(yīng)提前采取相應(yīng)措施。
對(duì)策:統(tǒng)一規(guī)定要求供應(yīng)商在6月30日前開(kāi)具所有稅率為13%的發(fā)票。
同時(shí)，一些企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)也可能受到這一政策的影響。比如7月1日前采購(gòu)的商品，沒(méi)有取得發(fā)票的，進(jìn)行暫估記錄，由業(yè)務(wù)系統(tǒng)生成相應(yīng)的單據(jù)。7月1日后取得的13%發(fā)票，可以錄入系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)處理。但如果獲得的是稅率為11%的發(fā)票，由于誤差較大，系統(tǒng)可能無(wú)法處理這批單據(jù)。
除了上述雙方，企業(yè)還需要注意紅字發(fā)票的開(kāi)具。比如7月1日前開(kāi)具的發(fā)票，部分企業(yè)會(huì)有退貨和折扣。如果7月1日后還需要開(kāi)具紅字發(fā)票，很有可能不會(huì)開(kāi)具稅率為13%的藍(lán)字發(fā)票。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)盡量避免開(kāi)具超過(guò)7月1日的紅字發(fā)票，以避免不必要的麻煩，并希望引起后續(xù)政策制定的重視。
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二、降低稅率對(duì)納稅人的影響及定價(jià)的考慮
涉及的價(jià)格問(wèn)題。
1。稅率下調(diào)前后價(jià)格保持不變
作為購(gòu)買者，如果購(gòu)買價(jià)格不變，不考慮其他因素，進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)減少，增值稅會(huì)增加，現(xiàn)金支出會(huì)增加。
舉栗子:
7月1日前，一般納稅人購(gòu)買113萬(wàn)元商品，稅率為13%，獲得一張專用票，注明稅額13萬(wàn)元，現(xiàn)金凈流入=-113+13 =-100萬(wàn)元。
7月1日以后，一般納稅人購(gòu)買了113萬(wàn)元的商品，獲得一張專用票，表明稅額為11.2萬(wàn)元(113÷1.11×11%)，現(xiàn)金凈流入=-113+11.2 =-101.8萬(wàn)元。
對(duì)于賣方來(lái)說(shuō)，如果銷售價(jià)格不變，產(chǎn)品稅會(huì)減少，增值稅會(huì)減少，現(xiàn)金收入會(huì)增加。
舉栗子:
7月1日前銷售商品收益169.5萬(wàn)元，稅率13%，銷項(xiàng)稅19.5萬(wàn)元，現(xiàn)金凈流入= 169.5-19.5 = 150萬(wàn)元
7月1日后銷售商品收益169.5萬(wàn)元，稅率11%，銷項(xiàng)稅16.8元(169.5 ÷ 1.11 × 11%)，現(xiàn)金凈流入= 169.5-16.8 = 152.7萬(wàn)元
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2。相應(yīng)地在降低稅率前后改變價(jià)格
對(duì)于購(gòu)買者來(lái)說(shuō)，如果根據(jù)稅率的變化而改變價(jià)格，雖然減少了進(jìn)項(xiàng)稅，但相應(yīng)的支付金額也減少了，現(xiàn)金凈流入保持不變。
舉栗子:
7月1日前，一般納稅人購(gòu)買113萬(wàn)元商品，稅率為13%，獲得一張專用票，注明稅額13萬(wàn)元，現(xiàn)金凈流入=-113+13 =-100萬(wàn)元。
7月1日以后，一般納稅人購(gòu)買了111萬(wàn)元的商品，獲得了標(biāo)明稅額11萬(wàn)元的專用票，現(xiàn)金凈流入=-111+11 =-100萬(wàn)元。
對(duì)于賣方來(lái)說(shuō)，如果根據(jù)稅率的變化而改變價(jià)格，雖然減少了銷項(xiàng)稅，但相應(yīng)的收款額也減少了，現(xiàn)金凈流入沒(méi)有變化。
舉栗子:
7月1日前銷售商品收益169.5萬(wàn)元，稅率13%，銷項(xiàng)稅19.5萬(wàn)元，現(xiàn)金凈流入= 169.5-19.5 = 150萬(wàn)元
7月1日后銷售商品收益166.5萬(wàn)元，稅率11%，銷項(xiàng)稅16.5元(166.5 ÷ 1.11 × 11%)，現(xiàn)金凈流入= 166.5-16.5 = 150萬(wàn)元
綜上，不考慮其他因素，稅率會(huì)降低。在價(jià)格不變的情況下，購(gòu)買方的現(xiàn)金凈流入會(huì)因進(jìn)項(xiàng)稅的減少而減少，銷售方的現(xiàn)金凈流入會(huì)因銷項(xiàng)稅的減少而增加。如果價(jià)格根據(jù)稅率的變化而相應(yīng)變化，買賣雙方的現(xiàn)金凈流入將保持不變。如果納稅人購(gòu)買稅率為13%的商品，同時(shí)銷售稅率為13%的商品，在稅率發(fā)生變化后，根據(jù)稅率變化改變價(jià)格，不會(huì)影響現(xiàn)金凈流入。
以上是理論模型。在實(shí)踐中，影響價(jià)格制定的因素很多，如市場(chǎng)地位、市場(chǎng)報(bào)價(jià)、銷售模式、企業(yè)規(guī)模、津貼等。
無(wú)論什么復(fù)雜情況，價(jià)格模型都可以參考上述理論基礎(chǔ)建立。
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