【/s2/】增值稅一般納稅人申報(bào)流程是怎樣的？
復(fù)制納稅申報(bào)表:納稅人在征稅期間登錄開票軟件復(fù)制稅款，通過(guò)網(wǎng)上或稅務(wù)所將上月的開票數(shù)據(jù)上傳給稅務(wù)機(jī)關(guān)。
納稅申報(bào):納稅人登錄網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。通過(guò)稅務(wù)銀聯(lián)網(wǎng)絡(luò)成功網(wǎng)上申報(bào)并實(shí)時(shí)扣繳稅款。
清算解鎖:申報(bào)成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)，對(duì)稅控設(shè)備進(jìn)行清算解鎖。
提示:沒(méi)有稅控設(shè)備的一般納稅人只需要申請(qǐng)第二步，不需要第一步和第三步。
【/s2/】增值稅一般納稅人納稅申報(bào)需要提交哪些材料？
答:增值稅一般納稅人需要提交的信息如下:
1.填表:增值稅納稅申報(bào)表(適用于一般納稅人)及其所附材料
(注:《關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》，國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第27號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第30號(hào))
2.提供其他信息:
1.已開具稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)；
2.本期申報(bào)抵扣的符合抵扣條件的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的抵扣聯(lián)；
3.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書復(fù)印件和購(gòu)買符合抵扣條件并在此期間申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票復(fù)印件；
4.符合抵扣條件并在此期間申報(bào)抵扣的境外單位完稅憑證及其清單、書面合同、完稅證明及報(bào)表或發(fā)票；
5.已出具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)證明的存根或報(bào)告；
6.納稅人銷售服務(wù)、房地產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，在確定銷售服務(wù)、房地產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，從按照有關(guān)規(guī)定取得的總價(jià)和價(jià)外費(fèi)用中扣除法定憑證及其價(jià)目表；
7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
提示:納稅人進(jìn)行無(wú)紙化網(wǎng)上申報(bào)，不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交紙質(zhì)材料，但需要保留相關(guān)材料備查。納稅人需要根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況申報(bào)報(bào)送信息，并在報(bào)表上加蓋公章。
【/s2/】如何填寫增值稅一般納稅人申報(bào)表及其所附信息？
答:增值稅一般納稅人申報(bào)比較復(fù)雜。增值稅主表、附表1產(chǎn)出、附表2投入、附表3差額扣除、附表4扣除、附表5房地產(chǎn)扣除、固定資產(chǎn)扣除、當(dāng)期投入結(jié)構(gòu)表均為強(qiáng)制形式。是否有數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊打開相應(yīng)的報(bào)表填寫保存；減免稅申報(bào)明細(xì)表是可選的，如果不是，可以不填；營(yíng)改稅負(fù)分析計(jì)算明細(xì)清單，2016年5月營(yíng)改后四大行業(yè)企業(yè)網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)才有，必須填寫，否則審核不能通過(guò)，無(wú)法上傳；農(nóng)產(chǎn)品核定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表匯總表、投入產(chǎn)出法、成本法、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直銷、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況匯總表均為農(nóng)產(chǎn)品核定抵扣網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)中才有的表格。
【/s2/】一般納稅人收入如何填報(bào)？
(1)普通納稅人開具增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票)的，需在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第一至第二欄的“開具增值稅專用發(fā)票”中填寫相應(yīng)的開票收入。
(2)普通納稅人開具增值稅專用發(fā)票以外的發(fā)票時(shí)，需將相應(yīng)的開票收入填入《增值稅納稅申報(bào)表附資料(一)》第三至第四欄的“開具其他發(fā)票”。
(3)一般納稅人取得的無(wú)發(fā)票收入應(yīng)如實(shí)申報(bào)，相應(yīng)的收入應(yīng)填寫在增值稅納稅申報(bào)表附列信息(一)第五至第六欄的“無(wú)發(fā)票收入”中
提示:納稅人當(dāng)月的開票收入和申報(bào)收入對(duì)比一個(gè)窗口。如果納稅人申報(bào)收入小于當(dāng)月開票收入，一窗比對(duì)失敗，納稅人無(wú)法自行清卡，需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)手工操作。
【/s2/】營(yíng)改試點(diǎn)一般納稅人應(yīng)該如何計(jì)算應(yīng)納稅額？
答:根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))，一般納稅人的應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法。一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額扣除當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的，不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期進(jìn)一步抵扣。例1:某市某公司為增值稅一般納稅人。2016年5月，銷售產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，當(dāng)月取得并認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額合計(jì)1萬(wàn)元。根據(jù)應(yīng)納稅額計(jì)算公式，納稅人本月應(yīng)納稅額為10-1 = 9萬(wàn)元。例二:某市企業(yè)b是增值稅一般納稅人。2016年5月銷售產(chǎn)生銷項(xiàng)稅10000元，當(dāng)月取得并認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅合計(jì)100000元。根據(jù)應(yīng)納稅額的計(jì)算公式，納稅人本月產(chǎn)出小于進(jìn)項(xiàng)稅，本月應(yīng)納稅額為0，申報(bào)納稅額為9萬(wàn)元。
【/s2/】一般納稅人網(wǎng)上申報(bào)錯(cuò)誤如何處理？
答:納稅人在網(wǎng)上申報(bào)時(shí)，由于銷項(xiàng)稅匯總數(shù)據(jù)四舍五入，附表1的銷項(xiàng)稅與企業(yè)實(shí)際銷項(xiàng)稅會(huì)有誤差。誤差在1元以內(nèi)(含1元)的，允許納稅人正常申報(bào)。對(duì)于四舍五入造成的誤差與實(shí)際數(shù)據(jù)不符，納稅人可以通過(guò)調(diào)整增值稅納稅申報(bào)表(一)附表1-8列對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額來(lái)解決。但調(diào)整后，第14欄的稅額也應(yīng)進(jìn)行修改。