出口退稅需要辦理哪些賬戶？我們來簡單看一下。
(1)出口貨物免稅可以體現(xiàn)在出口銷售的會(huì)計(jì)處理中，不抵扣“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)”。借款:應(yīng)收賬款/銀行存款貸款:主營業(yè)務(wù)收入
(二)出口貨物扣稅，是指生產(chǎn)企業(yè)為出口自產(chǎn)貨物而消耗的零部件、原材料、動(dòng)力、燃料等所含的可退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，沖減國內(nèi)貨物應(yīng)納稅額。相關(guān)賬戶的處理主要是企業(yè)采購原材料，無論用于生產(chǎn)出口商品還是國內(nèi)商品，都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。由于出口貨物稅率與退稅率不一致，會(huì)出現(xiàn)免稅、抵扣的情況，通過借記主營業(yè)務(wù)成本，貸記進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。出口企業(yè)在收到《生產(chǎn)企業(yè)飼料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)飼料加工貿(mào)易免稅證明》后，應(yīng)按證明上注明的“可抵扣稅額”以紅字抵扣“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移”，以紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的對外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等費(fèi)用，以分?jǐn)偝隹谪浳锿硕惵什铑~的方式?jīng)_減“不可抵扣稅額”，以紅字方式貸記“轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”，以紅字方式借記“主營業(yè)務(wù)成本”。
(3)出口貨物退稅的會(huì)計(jì)處理:根據(jù)計(jì)算的退稅金額，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)”；根據(jù)計(jì)算出的稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口扣除國內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)交稅金)”；根據(jù)免稅與免稅的差額，借記“其他應(yīng)收款-出口退稅應(yīng)收款”。即:借款:其他應(yīng)收款-出口退稅應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(國內(nèi)產(chǎn)品出口抵扣應(yīng)交稅金)借款:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)注:出口抵扣國內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)交稅金一欄反映出口企業(yè)銷售出口貨物后貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。免稅額的計(jì)算稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅、退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的免稅額借記本科目。方法是出口企業(yè)申請退稅時(shí)，按照退稅申報(bào)數(shù)量完成稅務(wù)處理。根據(jù)當(dāng)期可抵扣金額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。
(四)納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅并收到退稅款的，借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。
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