小規(guī)模納稅人按工業(yè)企業(yè)6%和商業(yè)企業(yè)4%的稅率申報(bào)納稅。小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別在于，小規(guī)模納稅人可以不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但需要全額投入成本，而一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
一、小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷(xiāo)售額審計(jì)
對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人的稅務(wù)審核，主要問(wèn)題是銷(xiāo)售收入不入賬或收入少，隱瞞應(yīng)稅銷(xiāo)售。可以采用“成本崩潰”和銷(xiāo)售毛利率的方法進(jìn)行驗(yàn)證；
1.審核納稅人的當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)、初始庫(kù)存和期末庫(kù)存，根據(jù)納稅人貨物的銷(xiāo)售、購(gòu)買(mǎi)和儲(chǔ)存情況，查詢(xún)隱瞞應(yīng)納稅銷(xiāo)售額的問(wèn)題；
2.審核納稅人營(yíng)運(yùn)資金的運(yùn)作情況，重點(diǎn)審核納稅人銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬，從納稅人貨幣資金收支中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；
3.通過(guò)側(cè)面調(diào)查的方式，從納稅人的主要供應(yīng)渠道了解納稅人的購(gòu)買(mǎi)情況，結(jié)合納稅人銷(xiāo)售渠道的實(shí)際營(yíng)銷(xiāo)情況，核實(shí)會(huì)計(jì)期間納稅的銷(xiāo)售收入數(shù)據(jù)。
二.審查小型納稅企業(yè)的應(yīng)納稅額
1.重點(diǎn)是檢查小規(guī)模納稅人將含稅銷(xiāo)售額折算為無(wú)稅銷(xiāo)售額的計(jì)算是否有誤。將當(dāng)期的含稅銷(xiāo)售額折算為不含稅銷(xiāo)售額，與納稅人申報(bào)表中的銷(xiāo)售額進(jìn)行對(duì)比，查看是否一致；
2.檢查適用于小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算的征收率是否正確。特別關(guān)注小規(guī)模納稅人。自2009年1月1日起，收繳率降至3%；
3.檢查應(yīng)納稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確無(wú)誤，納稅人是否按規(guī)定期限繳納稅款。
以上是針對(duì)小規(guī)模納稅人的稅務(wù)審計(jì)重點(diǎn)。因此，我們應(yīng)該注意日常的會(huì)計(jì)處理。以免造成不必要的損失。
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