自2016年5月1日起，營改增試點全面啟動。為確保納稅人享受改革紅利，國家稅務(wù)總局廣泛征求了納稅人、行業(yè)協(xié)會和基層稅務(wù)機關(guān)的意見和建議。最近，針對9個營改增試點項目存在的緊迫問題，制定了《關(guān)于營改增試點項目征管若干問題的公告》(以下簡稱《公告》)，不斷優(yōu)化稅收征管，使便民服務(wù)真正深入納稅人心中。
這個“灰色地帶”很難收稅
預(yù)付卡是先付款后消費的卡。包括只能在發(fā)卡企業(yè)內(nèi)部使用的餐飲卡、美容卡、健身卡等普通單用途預(yù)付卡，以及可以跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨法人使用的尚同卡、弗卡卡等多用途預(yù)付卡。近年來，預(yù)付卡市場發(fā)展迅速，給消費者帶來了便利，但也成為缺乏監(jiān)管的“灰色地帶”。特別是非法集資、洗錢、行賄等犯罪分子。正在關(guān)注預(yù)付卡，使其成為“燙手山芋”,這讓許多消費者感到苦惱。預(yù)付卡的稅收征管問題尤為突出。售卡者根據(jù)購買者的需要，以差旅費、餐飲費、辦公用品等名義開具發(fā)票，給企業(yè)帶來了“做假賬”的可能，滋生了行賄受賄等腐敗行為。
“本《公告》明確了預(yù)付卡業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)使用發(fā)票等操作問題。”據(jù)國家稅務(wù)總局商品服務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，公告規(guī)定，售卡人銷售預(yù)付卡時不得繳納增值稅，不得向購卡人開具增值稅專用發(fā)票，但可開具普通增值稅發(fā)票，并明確開具項目。這不僅有效解決了預(yù)付卡行業(yè)開票不統(tǒng)一的問題，消除了企業(yè)涉稅風(fēng)險，也客觀上有助于加強對預(yù)付卡“灰色地帶”的監(jiān)管。
個人房地產(chǎn)租賃稅的好處
《公告》規(guī)定，個人以一次性租金形式出租房地產(chǎn)，所得租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分享。分?jǐn)偤竺吭伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。
這個政策含金量很高。人們租房產(chǎn)，一次收好幾個月的租金，在相應(yīng)的租期內(nèi)平分稅款或享受免稅，給人們帶來了實實在在的便利和利益。以青島嶗山區(qū)的孔女士為例。她租一套門面的房子，收取一年10萬元的租金。她可以把10萬的房租平均分?jǐn)偟矫總€月，每月房租不超過3萬。她可以參照小微企業(yè)享受增值稅免稅政策。
建筑企業(yè)解決異地納稅問題
以前納稅人在異地提供建筑服務(wù)時，需要在預(yù)繳稅金時提供原分包合同等一系列材料。然而，只有一份原始合同，保存在公司總部。異地交稅需要回公司領(lǐng)取原件，跑幾天很不方便。目前納稅人只需出示總分包合同復(fù)印件即可順利預(yù)繳稅款。從“原創(chuàng)”到“復(fù)制”，從“提供”到“展示”，表面上看是換詞。事實上，為了企業(yè)和納稅人，它實現(xiàn)了人性化管理的根本轉(zhuǎn)變。這些貼心的改變減輕了納稅人的辛苦。
《公告》規(guī)定，外出經(jīng)營的納稅人在向施工服務(wù)所在地的國家主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款時，只需出示與發(fā)包人簽訂的施工合同復(fù)印件、與分包人簽訂的分包合同復(fù)印件以及從分包人處取得的發(fā)票復(fù)印件，大大簡化了納稅流程，提供了信息。
退化的納稅期和雙重負(fù)擔(dān)減免
《公告》明確了納稅人銷售商品或者服務(wù)。根據(jù)規(guī)定，只要有一個增值稅應(yīng)稅行為可以按季繳納，其他增值稅應(yīng)稅行為和同時發(fā)生的消費稅應(yīng)稅行為可以按季繳納。以銀行業(yè)為例，其涉及營改增的日常金融業(yè)務(wù)應(yīng)按季度申報納稅。但銀行也可能出售黃金等貴金屬，這些收入要按月申報繳納增值稅和消費稅，企業(yè)按季度和按月納稅都很不方便。
這一規(guī)定給雙方工作帶來了極大的便利，實現(xiàn)了稅務(wù)企業(yè)的雙贏:一方面方便了納稅人進行統(tǒng)一的稅務(wù)核算，減少了往返稅務(wù)機關(guān)的次數(shù)，大大降低了稅收成本；另一方面，企業(yè)集中按季度申報，減少了基層稅務(wù)人員的工作量，大大降低了稅收征管成本。
此外，《公告》還明確了境外單位或個人不在境內(nèi)銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的四種情況，解決了納稅人提供貸款服務(wù)時應(yīng)在結(jié)息日確認(rèn)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間問題，規(guī)范了解禁流通后單位持有限制性股票轉(zhuǎn)讓的稅收規(guī)則。