最新版關于營業稅增減與發票開具差額的22個稅目(截至2016年8月31日)。干貨！推薦朋友收藏學習！
1.提供物業管理服務的納稅人(一般納稅人/小規模納稅人)向服務對象收取自來水費，扣除其繳納的自來水費后的余額為銷售金額，增值稅按3%的稅率按照簡易計稅方法計算繳納。
【另外，提供物業管理服務的一般納稅人使用的自來水，按照規定的計算公式計算抵扣進項稅】
【開票:3%發票全額開具，可以是3%增值稅的專用發票。申請時，差額部分由繳納自來水費的發票扣除，不能抵扣進項稅。不要專用發票就行]
2.保安服務是指為人身安全和財產安全提供保護，維護社會秩序的經營活動。包括住宅安防、特種安防、安防系統監控等安防服務。
(1)普通納稅人在提供保障服務時，可以選擇差額納稅，扣除用人單位支付給外派員工的工資福利以及為其辦理社會保險和住房公積金后的余額為銷售額，增值稅按照簡單計稅方法按5%的稅率計算繳納。
【發票開具:1。兩張發票，一張5%增值稅專用發票，一張增值稅普通發票。2.也可以是增值稅普通發票。3.也可以是6%的全額增值稅發票]
(2)提供安全保障服務的小規模納稅人也可以選擇差額納稅?？鄢萌藛挝恢Ц督o外派員工的工資福利和為其辦理社會保險、住房公積金后的余額為銷售額，增值稅按簡單計稅方法按5%的稅率計算繳納。
【發票開具:1。兩張發票，一張5%增值稅專用發票，一張增值稅普通發票。2.也可以是增值稅普通發票。3.也可以是3%全額增值稅專用發票]
3.為了滿足用人單位各種靈活就業的需要，勞務派遣公司向用人單位派遣員工，接受用人單位的管理，為其工作提供服務。
(1)普通納稅人在提供勞務派遣服務時，可以選擇差額納稅?？鄢萌藛挝恢Ц督o勞務派遣員工的工資和福利以及為其辦理社會保險和住房公積金后的余額為銷售額，增值稅按簡單計稅方法計算繳納，稅率為5%。
【發票開具:1。兩張發票，一張5%增值稅專用發票，一張增值稅普通發票。2.也可以是增值稅普通發票。3.也可以是6%的全額增值稅發票]
(2)小規模納稅人提供勞務派遣服務時，可以選擇差額納稅。扣除用人單位支付給勞務派遣員工的工資福利和為其辦理社會保險、住房公積金后的余額為銷售額，增值稅按簡易計稅方法按5%的稅率計算繳納。
【發票開具:1。兩張發票，一張5%增值稅專用發票，一張增值稅普通發票。2.也可以是增值稅普通發票。3.也可以是3%全額增值稅專用發票]
4.提供人力資源外包服務的納稅人(一般納稅人/小規模納稅人)按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括代支付給客戶單位員工的工資和代理人繳納的社會保險和住房公積金。
【開票:1。兩張發票:純破碎代理費只開6%的專用發票，其余的開普通發票。2.普通發票全款]
5.一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，適用一般計稅方法的，以銷售取得的總價和額外費用計算應納稅額。納稅人應在建筑服務發生地按2%的稅率預繳稅金，扣除總價中的子付款余額和取得的額外費用后，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
【開票:全額開具11%專用發票】
6.納稅人(一般納稅人/小規模納稅人)以簡單計稅方式提供建筑服務的，以總價和價外費用扣除分付款后的余額為銷售額。
(1)跨縣(市)提供建筑服務的小規模納稅人，以總價和扣除已付分款后獲得的額外費用的余額作為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。
【開票:3%專用發票全額開具，申報時扣除差額】
(2)一般納稅人為舊建設項目提供的建設服務，可適用簡易計稅方法。舊建設項目和房地產項目是指:
①2016年4月30日前建筑施工許可證注明合同開工日期的建設項目；
②建筑施工許可證未注明合同開工日期，但施工合同注明的開工日期為2016年4月30日前。
③未取得建筑施工許可證，施工合同注明開工日期在2016年4月30日前的建設項目。
一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以總價和額外費用扣除分付款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。
【開票:3%專用發票全額開具，申報時扣除差額】
納稅人應按上述(1)、(2)兩種征稅方式在建筑勞務發生地先行納稅，然后向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
7.房地產開發企業一般納稅人銷售其開發的房地產項目(計稅方法簡單的老房地產項目除外)，扣除土地出讓時支付給政府部門的地價后的余額為銷售金額。
【發票開具:全額開具11%專用發票，申報時扣除差額】
8.一般納稅人銷售2016年4月30日前取得的房地產(不含自建)，適用一般計稅方法的，以取得的總價和額外費用作為銷售金額計算應納稅額。上述納稅人應按5%的預征收率向房地產所在地主管地方稅務機關預繳增值稅，余額從取得房地產的總價和價外費用中扣除房地產原價或取得房地產時的定價后，向機構所在地主管國家稅務機關申報納稅。
【發票開具:一張發票，11%專用發票全額】
9.一般納稅人銷售2016年4月30日前取得的房地產(不含自建)，可選擇適應簡易計稅方法，減去所購房地產原價或取得房地產價款后的余額，以5%的預征稅率向房地產所在地主管地方稅務機關預繳稅款，并向機構所在地主管國家稅務機關進行納稅申報。
【開票:一張發票，通過差額開票功能實現，可以是5%的專用發票】
10.一般納稅人銷售2016年5月1日后取得的房地產(不含自建)時，適用一般計稅方法，以取得的總價和額外費用作為銷售金額計算應納稅額。納稅人應按5%的預征收率向房地產所在地的地方稅務機關預繳稅款，并向機構所在地的地方稅務機關申報納稅，余額扣除房地產原購買價格或取得房地產時的定價。
【發票開具:一張發票，11%專用發票全額】
11.小規模納稅人銷售其已取得的房地產(不含自建)(不含個體工商戶購買的住房和其他個人出售的房地產)，應以取得的總價和額外費用減去房地產購買原價或取得房地產時的價格作為銷售額的余額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按上述計稅方法提前向房地產所在地稅務機關繳納稅款，并向機構所在地稅務機關進行納稅申報。
【開票:一張發票，通過差額開票功能實現，可以是5%的專用發票】
12.其他個人出售其購買的房地產(不含自建)的(不含購買的房屋)，應以取得的總價和額外費用減去購買房地產的原價或購買時的價格后的余額作為銷售額，按5%的稅率向房地產所在地主管地方稅務機關申報繳納增值稅。
【開票:一張發票，通過差額開票功能實現，可以是5%的專用發票】
13.在北京、上海、廣州、深圳，個體工商戶和個人出售、購買已購不滿2年的房屋，按5%的征收率全額繳納增值稅；購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，銷售收入減去住房購買價格后的差額，按5%的稅率繳納增值稅；個人購買普通住房2年以上(含2年)對外銷售免征增值稅。
【發票開具:1。一張發票，全額5%專用發票。2.一張發票，通過差異開票功能實現，可以是5%的專用發票]
14.對于金融商品的轉讓，銷售價格減去購買價格后的余額為銷售金額。
【開票:可以不開專用發票，但可以開普通發票】
15.中國證券登記結算公司的銷售不包括以下資本項目:按規定提取的證券結算風險基金；證券公司拖欠資金收付的資金墊付利息；結算時收付款違約罰息。
【開票:6%專用發票可全額開具，申報時扣除差額。具體條款需要澄清。】
16.經紀代理服務，以取得的總價和額外費用，扣除向委托方收取并代其支付的政府資金或行政費用后的余額為銷售金額。
【開票:向委托方收取并代其支付的政府性資金或行政性費用不視為額外費用，無需開具發票，純破碎代理費只開具專用發票】
17.納稅人(一般納稅人/小規模納稅人)提供旅游服務，以取得的總價和額外費用，扣除向旅游服務購買者收取的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他旅游企業的差旅費后，余額為銷售額。
【開票:兩張發票，差額抵扣可以不開專用票，但可以開普通發票】
18.融資租賃和融資售后回租業務
(一)經中國人民銀行、中國銀行業監督管理委員會或商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人提供融資租賃服務，扣除已付貸款利息、債券發行利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
【開票:特殊票可以全額出票。在申報時，附表1應在第12欄中填寫扣除額]
(2)經中國人民銀行、中國銀行業監督管理委員會或商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資售后和回租服務，取得總價和超成本(不含本金)，扣除對外支付的貸款利息和債券利息后的余額作為銷售。
【開票:特殊票可全額開具(不含本金)。申報時，應在附表1中填寫第十二項扣除?？梢詾槲腥碎_具普通發票]
(3)根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資售后回租合同，試點納稅人可繼續按有形動產融資租賃服務繳納增值稅。試點納稅人繼續按有形動產融資租賃業務繳納增值稅，經批準從事融資租賃業務的，可根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資售后回租合同，選擇下列方法之一計算銷售額。
(1)銷售金額為向承租人收取的總價和額外費用扣除向承租人收取的價款本金、貸款利息(包括外匯貸款和人民幣貸款利息)和債券發行利息后的余額。
【開票:對于向承租人收取的有形動產價款本金，可以不開特別票，但可以開普通票。剩下的可以發特價票]
(2)銷售金額為向承租人收取的總價和額外費用扣除已付貸款利息(包括外匯貸款和人民幣貸款利息)和債券發行利息后的余額。
【開票:特殊票可以全額開具】
(4)經商務部授權并經國家經濟技術開發區批準從事融資租賃業務的試點納稅人，2016年5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達標當月起，按上述第(1)、(2)、(3)項規定執行；如果2016年5月1日后實收資本未達到1.7億元，但注冊資本達到1.7億元，則仍可在2016年7月31日前按上述(1)、(2)、(3)點執行。2016年8月1日以后開展的融資租賃業務和融資售后回租業務，不得遵循上述第(1)、(2)、(3)點
19.航空公司/
【發票開具:旅行行程中有很多發票，也有普通發票】
20.一般納稅人提供客運碼頭服務，扣除支付給承運人的運費后的余額為銷售金額加上取得的總價和額外費用。
【開票:客運不能抵扣進項稅，可以全額開特價票，普通票而已】
21.中國移動通信集團公司、中國聯合網絡通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益專用服務號碼接受公益機構捐贈，扣除支付給公益機構的捐贈后的余額為銷售額。其接受的捐贈不得開具增值稅專用發票。
【開票:不允許為其接受的捐贈開具增值稅專用發票。普通發票唄]
22.轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權的納稅人(一般納稅人/小規模納稅人)可以選擇適用簡易計稅方法，從總價中扣除取得土地使用權的原價和額外成本后的余額為銷售金額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
【開票:和房產一樣，實現簡單的計稅和差異開票?？梢允菍Ｓ冒l票的5%]
(以上內容供您參考，具體執行以當地稅務機關通知為準)