進項稅的抵扣一定讓很多納稅人很困惑。能扣多少？有哪些推演方法？什么不能扣？不用擔心。今天，邊肖對有關進項稅額抵扣的相關問題進行了認真的整理和總結，以期對您的稅務管理有所幫助。我們來看看！
我國目前的增值稅實行的是購買抵扣稅法，即納稅人有應稅行為時，按照銷售額計算銷項稅額，購買商品、服務、無形資產或不動產時，所繳納或承擔的稅額為進項稅額，允許從銷項稅額中抵扣進項稅額。這樣就相當于只對應稅行為的增值部分征稅。當銷項稅額小于進項稅額時，不足的抵扣可結轉下期進一步抵扣。
增值稅一般納稅人適用一般計稅方法的，當期進項稅額扣除當期銷項稅額后的余額為當期應納稅額。
進項稅是指納稅人在購買貨物、加工、修理和更換服務、勞務、無形資產或不動產時所繳納或承擔的增值稅。
例如，一個從事建筑服務的增值稅一般納稅人于2016年6月10日購買了建筑材料，增值稅專用發票上注明的稅額為100萬，那么100萬就是該納稅人當前的進項稅額。
允許從銷項稅額中扣除哪個進項稅額？
答:下列進項稅允許從銷項稅中扣除:
1.從賣方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅(包括機動車銷售稅控統一發票)。
2.從海關取得的《海關進口增值稅專用繳款書》注明的增值稅。
3.所有采購的農產品均已取得《增值稅專用發票》或《海關進口增值稅專用繳款書》，可按注明的增值稅抵扣。未全部獲得的，按照《農產品增值稅進項稅額核定抵扣辦法》抵扣。
4.向境外單位或個人購買勞務、無形資產或不動產時，從稅務機關或扣繳義務人取得的完稅證明上注明的增值稅。
提示:增值稅發票抵扣需要當月認證或檢查。認證一致或勾選的，應在次月申報期申報扣除，否則不予扣除。海關進口增值稅專用繳款書需要“比對后抵扣”。審計比較結果一致的，應當在審計比較一致的月份的報告期內申報扣除，否則不予扣除。
增值稅專用發票應當自開具之日起180日內核驗，海關進口增值稅專用繳款書應當自開具之日起180日內審核比對。超過期限的不予扣除。
舉例:某增值稅一般納稅人于2016年6月取得增值稅專用發票，發票注明金額為人民幣100萬元，稅額為人民幣6萬元，當月在增值稅發票查詢平臺進行了核對確認。納稅人應在7月申報期內申報抵扣進項稅額6萬元。會計處理如下:
借:相關科目1000000
應交稅金-應交增值稅(進項稅)60000
貸款:銀行存款:1060000
演繹法
(1)增值稅專用發票的抵扣方式是什么？
答:增值稅發票可以通過增值稅發票查詢平臺查詢、網上掃描認證、稅務服務大廳掃描認證等方式抵扣。2016年5月至7月，本次營改增試點增值稅一般納稅人無需進行增值稅發票認證，而是選擇通過增值稅發票查詢平臺確認抵扣的增值稅發票信息。
(2)海關進口增值稅繳款書的抵扣方式是什么？
答:海關進口增值稅繳款書通過海關繳款書數據采集比對結果接收平臺進行核對比對。對比一致后，增值稅金額可以作為進項稅從銷項稅額中扣除。
(3)農產品的抵扣方式是什么？
答:增值稅一般納稅人購買農產品時，取得全部或部分農產品購買發票或普通發票。此類納稅人取得農產品增值稅專用發票和海關進口增值稅專用繳款書，按照《農產品增值稅進項稅額核定抵扣試行辦法》規定的方法計算抵扣進項稅額。
建議生活服務業中的餐飲業、建筑業中的園林綠化業等建筑服務業可以采購農產品。農產品是指初級農產品。
(4)完稅憑證的抵扣方式是什么？
答:完稅證明上注明的稅額，以申報方式抵扣。
取得增值稅專用發票是企業抵扣進項稅的前提條件。但取得專用發票不能抵扣進項稅，以下會計項目涉及的進項稅不允許抵扣。
一、應付職工工資——應付福利費
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定，用于非增值稅應稅項目、增值稅免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，不得從銷項稅額中扣除進項稅額。
因此，針對餐飲費、差旅費等開具增值稅專用發票。為本單位職工支付的福利費不能作為進項抵扣，企業應轉入“增值稅-應交增值稅-認證當月進項稅額”
二、管理費用——業務招待費
根據《財政部、國家稅務總局關于全面開展營業稅改征增值稅試點工作的通知》(財稅〔2016〕36號，以下簡稱財稅〔2016〕36號文件)，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中扣除: (一)簡單計稅方式、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的應稅項目。涉及的無形資產和不動產僅指上述項目專用的無形資產(不含其他權益性無形資產)和不動產。納稅人的社會娛樂消費屬于個人消費。
因此，企業開具的餐飲、旅游等業務招待費的增值稅專用發票，應在認證當月轉入“增值稅-應交增值稅-進項稅”。
三.固定資產——房屋、房屋建筑及土地使用權(員工宿舍、食堂、活動室)
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定，用于非增值稅應稅項目、增值稅免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，不得從銷項稅額中扣除進項稅額。
因此，單位職工福利費購置或建造的固定資產開具的增值稅專用發票不能作為進項抵扣，企業應在認證當月轉入“增值稅-應交增值稅-進項稅額轉出”。
但《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規定，《條例》第十條第(一)項所稱購進貨物，不包括同時用于增值稅應稅項目(不含增值稅免稅項目)和非增值稅應稅項目、增值稅免稅項目(以下簡稱免稅項目)、集體福利或個人消費的固定資產。
因此，如果房屋建筑物混有職工福利和業務經營的，開具的增值稅專用發票可以全額抵扣。
四.營業外支出-非正常損失
財稅[2016]36號規定，原增值稅一般納稅人購買勞務、無形資產或不動產時，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中扣除: (二)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工、修理更換服務和運輸服務。(3)非正常損失的產品和產成品所消耗的采購貨物(不包括固定資產)、加工、修理和更換服務以及運輸服務。(4)異常損失的房地產，以及該房地產所消費的外購商品、設計服務和建筑服務。(五)非正常損失的在建房地產項目所消耗的采購貨物、設計服務和施工服務。
因此，當企業已將“待處理財產損益”認定為“營業外支出-非正常損失”時，開具的增值稅專用發票不能抵扣，進項稅應轉出。