綜合營試點(diǎn)改革已經(jīng)進(jìn)行了三個多月。估計你也需要納稅人在實際工作中遇到的這些問題?？焖倏匆幌隆！?br>
1.哪些企業(yè)需要填寫增稅增稅分析計算明細(xì)表？把營改增的項目都填了？非營改項目需要填寫嗎？
答:營改稅負(fù)分析計算明細(xì)表，由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報表時填寫。只填寫營改增的項目。
2.根據(jù)納稅人情況，一般納稅人在申報營業(yè)稅增加時，申報系統(tǒng)中的《營業(yè)稅增加分析計算明細(xì)表》顯示為可選，但如果未填寫，系統(tǒng)將不允許上傳。這樣的問題應(yīng)該如何處理？
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項的通知》(國家稅務(wù)總局公告2016年第30號)，從事建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)或生活服務(wù)業(yè)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)填寫《營業(yè)稅改征增值稅分析計算明細(xì)表》。即使應(yīng)用系統(tǒng)顯示表單是“可選”的，仍然需要按要求填寫表單。
3.本期可抵扣進(jìn)項稅明細(xì)表與增值稅納稅申報表附資料(二)有什么關(guān)系？
答:《本期進(jìn)項稅額抵扣明細(xì)表》第1欄“稅額”欄=“附資料(2)第12欄“稅額”欄—“附資料(2)第10欄“稅額”—“附資料(2)第11欄“稅額”。
4.企業(yè)購買需要分期扣除的房地產(chǎn)，應(yīng)如何填寫《房地產(chǎn)分期扣除計算表》？
答:本表第二欄“本期房地產(chǎn)進(jìn)項稅額增加”填寫全部進(jìn)項稅額，第三欄“本期可抵扣房地產(chǎn)進(jìn)項稅額”填寫本期允許抵扣的60%。
5.企業(yè)第13個月要從銷項稅額中抵扣的部分，應(yīng)如何填寫《房地產(chǎn)分期抵扣計算表》？
答:《房地產(chǎn)分期抵扣計算表》“本期可抵扣房地產(chǎn)進(jìn)項稅額”第3欄:填寫稅法規(guī)定本期可抵扣的房地產(chǎn)進(jìn)項稅額。
6.如果企業(yè)既有簡單稅目又有一般稅目，那么營改增后購買辦公用房是否可以抵扣進(jìn)項稅？
答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通知》(財稅[2016]36號)附件1，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中扣除: (一)用于簡單計稅、免征增值稅、集體福利或個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工、修理修配勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。所涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)僅指上述項目專用的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))和不動產(chǎn)。
因此，營改增后購買辦公用房的納稅人可以取得增值稅專用發(fā)票，如果不專用于簡易計稅法的稅目，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。
7.納稅人應(yīng)該在哪里異地預(yù)繳增值稅？
回答:預(yù)繳增值稅。
8.普通納稅人將2016年4月30日前取得的房產(chǎn)出租，在網(wǎng)上進(jìn)行簡單的征收備案。如果合同多，需要多次備案嗎？還是就像老建設(shè)項目一樣，只需要備案一次？
答:只需要備案一次。
9.營改增后，地稅發(fā)票延期期間，如果營改增業(yè)務(wù)繼續(xù)使用地稅發(fā)票，應(yīng)在地稅還是國稅申報？
答:增值稅要在國稅申報繳納。增值稅一般納稅人申報時，填寫《增值稅納稅人申報表附信息(一)》中的“其他發(fā)票”欄；增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)填寫增值稅納稅申報表第1、4、9欄(適用于小規(guī)模納稅人)。
10.納稅人已在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報營業(yè)稅，未開具發(fā)票，2016年5月1日后新增增值稅普通發(fā)票。營改后這些發(fā)票怎么填？
答:在地方稅務(wù)機(jī)關(guān)已申報營業(yè)稅但未開具發(fā)票的業(yè)務(wù)中，如果是2016年5月1日以后增加的普通增值稅發(fā)票，則無需就此部分申報繳納增值稅。
11.必須還債的納稅人應(yīng)如何填寫一般納稅人主表第十三欄“最后一筆免稅”？
答:“一般項目”欄中的“本月數(shù)”:試點(diǎn)實施當(dāng)天的納稅期填寫“0”；后續(xù)期間按前期申報表第20欄“最終免稅額”、“一般項目”和“月數(shù)”填寫。
本欄中“一般項目”一欄為“本年累計”:反映商品勞務(wù)稅免稅額當(dāng)期期初余額。試點(diǎn)實施之日的納稅期限，按照試點(diǎn)實施之日前納稅期限申報表第20欄“最終稅額”、“一般貨物、服務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”中的“月數(shù)”填寫；后續(xù)期間按照前期申報表第20欄“期末稅額”、“一般項目”、“累計本年”填寫。
12.2016年5月1日前，銷售商品和應(yīng)稅服務(wù)的增值稅一般納稅人在本次試點(diǎn)前已全部用完原虧損，但期末有備抵。5.1之后，如果同時存在銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，是否需要在營改增試點(diǎn)之日前(5月1日)核銷增值稅年末抵稅？
答:沒必要賠錢。
13.企業(yè)提供的服務(wù)既有適用于零稅率的部分，也有適用于免稅的部分，不能單獨(dú)核算。免稅政策可以同時適用于這兩種情況嗎？
答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通知》(財稅[2016] 36號)第四十一條規(guī)定，兼營免稅、減稅項目的納稅人，應(yīng)單獨(dú)核算免稅、減稅項目的銷售額；未經(jīng)單獨(dú)核算，不得免稅或減稅。