營改試點全面啟動已經100天了。如何減輕四大產業的負擔一直是社會各界關注的話題。近日，中國稅務報記者采訪了幾家試點企業，發現營改增、減負的效果正在逐步顯現。
生活服務業
營改增將有助于企業“防暑降溫”
“這段時間天氣很熱，和學生見面過暑假。我們別墅里有許多市民和外國游客來過暑假。但營改增后，我們的收入增加了，而稅收負擔卻減少了，企業也跟著‘防暑降溫’。”日前，面對前來采訪的記者，成都成園溫泉山莊財務部經理馬高興地說。旺季時，別墅的游客數量和營業額逐漸增加，但在收入與去年基本持平的情況下，由于免賠額項目的增加，稅收負擔穩步下降。6月份繳納的增值稅比去年同月繳納的營業稅少32000元，7月份比去年同月繳納的營業稅少31000元。馬經理估計，在下一個旺季，企業稅負仍將保持20%左右的下降。
廣東省鶴山市文華大酒店的財務總監陸女士，被營改增帶來的減負效應深深打動。她說:“公司5月到7月的營業額是871.73萬元。繳納營業稅需要繳納43.59萬元，而現在只需要繳納36.89萬元就可以繳納增值稅，少了6.7萬元！要知道剛實行營改的時候我們是很擔心的。畢竟稅率提高了1個百分點。現在看來，稅收其實減少了，稅負確實減輕了。我們納稅人終于解脫了！”
海底撈“釣魚”減稅45%
近日，火鍋業傳奇人物海底撈的底料企業怡海國際在香港上市。就在海底撈準備在資本市場大踏步前進的時候，陣營的改革力度加大，給海底撈送去了減稅的“大禮包”。改革開放三個月后，僅北京海底撈就減稅836萬元，減稅率45%。
有很多企業因為營改增而減稅，但沒有多少企業有這么大幅度的減稅。海底撈是怎么做的？
今年5月1日起，餐飲業被納入營改增試點。營改增后，小規模納稅人的中小餐飲企業受益顯著，原營業稅改為3%增值稅。
相比之下，海底撈這樣的增值稅一般納稅人，稅率從營業稅的5%改為增值稅的6%，似乎提高了1個百分點。表面上看，稅負加重了。但由于增值稅是一種附加稅，日常業務流程中產生的進項可以抵扣，如果能夠合法取得足夠的進項發票，企業稅負就可以明顯降低。因此，是否建立能夠實現環扣的供應鏈，關系到海底撈稅負的增減。
“自2010年以來，我們一直在為營地的改革做準備。營改增之前，企業的抵扣鏈已經比較完整，所以營改增之后企業稅負下降更多。”海底撈餐飲有限公司高級稅務師陳勇接受采訪時說。
陳勇說的準備是提前布局產業鏈。
記者了解到，大型餐飲企業一般都有集采購、加工、倉儲、配送為一體的中心工廠。中心工廠是餐飲企業原材料的重要保證。許多大型餐飲企業把中心廠和銷售網點作為一個整體，進行財務管理。
2010年之前，海底撈也是如此。2010年以來，中心工廠發生了質的變化。海底撈將中心工廠與銷售網點分開，成立了獨立企業(豎亥供應鏈)。“除了中心廠，海底撈的底料企業和原材料采購基地都是獨立企業。”陳勇告訴記者，“剛剛在香港上市的是我們的底料公司怡海國際。”
記者了解到，由于供應環節都是生產企業，在營改增之前，海底撈供應鏈的扣鏈除了銷售門店已經開通。營改增后，供應鏈與門店之間的最后一條扣鏈開啟，形成完整的扣鏈。
除了自己的中心工廠，大型餐飲企業也會從其他供應商那里采購原材料。這部分原材料能否獲得進項發票，對企業稅負也有影響。
從今年4月開始，海底撈逐步優化供應商資質。“目前北京海底撈95%的供應商都取得了一般納稅人的資格，這部分原材料也可以順利抵扣。”陳勇說。
預計未來海底撈增值稅稅負仍將下降，預計在2%左右。
營地的改革使海底撈不僅能“釣”到減稅優惠，還能“釣”到客源。
陳勇告訴記者，營改增后，海底撈中心廠的客戶明顯增加。海底撈中心廠是獨立企業，可以為類似餐飲企業提供原材料。“我們中心廠可以提供增值稅專用發票。營改增后，很多餐飲公司開始和中心廠洽談合作。”陳勇說。
建筑工業
減負的效果需要“走走看看”
建筑業可能是受營改增影響最大的行業。8月3日，江蘇南通吳健建設有限公司順利完成營改增后的首次納稅申報，共繳納增值稅7.7萬元。“因為公司的部分項目可以享受建筑業簡稅等稅收優惠，稅負減輕了4.5萬元！”該公司財務部負責人季興奮地告訴記者。
深圳市亞智鋼結構工程有限公司是深圳市寶安區建筑企業的典型代表。營改增前，公司財務總監很擔心。“稅率本來是3%，營改增后變成了11%。這么高的稅負公司怎么負擔得起？”然而，隨著7月份報告期的結束，稅收形勢把他的擔憂變成了快樂。“本月銷售收入1948.7萬元，比去年同期增長2倍，而上繳稅金減少了7.5萬元，稅率從3.12%下降到1.38%，意味著營業額增加了，但稅額減少了！而且據統計，營改增后，公司今年5月、6月、7月三個月的稅收節省了12萬多元，稅負確實下降了！”
據業內人士介紹，短期內，考慮到材料和勞務無法全額拿到增值稅發票或者甲方提供的部分發票難以抵扣，不排除部分企業稅負會增加。但從長遠來看，隨著施工企業發票管理的加強，高科技設備的引進，人力投入的減少，減負的效果會逐漸體現出來。
房地產業
簡單征稅只能減輕“底層”稅收負擔
“這一次，我們房地產公司的稅負下降了！以我們公司為例，目前的項目是營改增前的老項目。根據營改增的稅收政策，2016年4月30日前開工的老項目，可采用簡易計稅方法按5%的稅率征稅。6月份，我公司銷售收入4541萬元，增值稅216萬元。如果交了營業稅，我們要交227萬，交的稅減少了11萬。不僅如此，如果算上細節，我們相應的附加稅也會減少一萬多元！”(北京)房地產開發有限公司財務部主任宋高興地告訴記者。
剛剛開始建設劉明海岸別墅項目的山東劉明房地產開發有限公司也享受到了改革紅利。它采用一般的計稅方法，將總收入乘以11%，扣除土地成本和凈收入，再減去進項稅，得到應納稅所得額。由于合作建設單位可以向企業開具項目發票扣除11%的進項稅，部分費用發票可以分別扣除17%和3%，預計最終增值稅稅負為2%，遠低于原營業稅時期。
金融業
“難硬骨頭”也減少了
金融分業業務種類繁多，會計核算復雜，被認為是改革陣營以來“最難啃的骨頭”。山西省晉城市國家稅務局以納稅人需求為導向，推出了有針對性的企業政策服務。報告期于7月結束后，晉城銀行業整體增值稅稅負明顯下降。其中，樣本企業金城銀行一季度申報稅率為4.95%，比原營業稅低0.05個百分點；其他銀行企業采用了簡單的計稅方法，稅率下降了2個百分點，稅收負擔下降了40%。