國(guó)家稅務(wù)總局2016年發(fā)布第47號(hào)公告，明確了紅字發(fā)票的相關(guān)規(guī)定和程序。
適用條件
一般納稅人開(kāi)具專(zhuān)用票后，發(fā)生銷(xiāo)售退貨、開(kāi)票錯(cuò)誤、暫停應(yīng)稅服務(wù)等情況。，但不符合作廢發(fā)票的條件，或者因銷(xiāo)售部分退貨和銷(xiāo)售折扣需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的。
案例一:買(mǎi)方取得的專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣
購(gòu)買(mǎi)者可以在新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫(xiě)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》。填寫(xiě)《信息表》時(shí)，不應(yīng)填寫(xiě)相應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，而應(yīng)根據(jù)《信息表》所列增值稅金額，從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中臨時(shí)轉(zhuǎn)出。取得賣(mài)方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，將與信息表一起作為記賬憑證。
情況二:買(mǎi)方取得的專(zhuān)用發(fā)票不用于申報(bào)抵扣，但發(fā)票或抵扣聯(lián)不能退回
買(mǎi)方在填寫(xiě)信息表時(shí)，應(yīng)以藍(lán)色填寫(xiě)專(zhuān)用發(fā)票的相應(yīng)信息。
案例三:如果賣(mài)方開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票未送達(dá)買(mǎi)方，且買(mǎi)方未使用該發(fā)票申報(bào)抵扣并返還發(fā)票及抵扣聯(lián)復(fù)印件，賣(mài)方可填寫(xiě)新系統(tǒng)并上傳《信息表》。賣(mài)方在填寫(xiě)信息表時(shí)，應(yīng)以藍(lán)色填寫(xiě)專(zhuān)用發(fā)票的相應(yīng)信息。