企業(yè)所得稅優(yōu)惠是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠和國務院及民族自治地方授權(quán)的優(yōu)惠。近日，科技部、財政部、國家稅務總局同時修訂發(fā)布了《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法的通知》(國科發(fā)〔2016〕32號)和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理指引》(國科發(fā)〔2016〕195號)。高新技術(shù)企業(yè)認定管理逐步完善，高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的條件更加規(guī)范。取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，可以依照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》申報享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括15%的優(yōu)惠所得稅稅率、“兩免三減”、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入減免、固定資產(chǎn)加速折舊、研發(fā)費用扣除等。同時，兩個文件還明確規(guī)定，不允許部分高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠。筆者根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認證管理新規(guī)定，總結(jié)出納稅人認定高新技術(shù)企業(yè)或享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策時必須同時滿足的11項指標要求，可供納稅人申請認定高新技術(shù)企業(yè)、申報企業(yè)稅收優(yōu)惠政策時參考。
標準一:必須取得高新技術(shù)企業(yè)資格
自認定之日起，企業(yè)可以按照《企業(yè)所得稅法及其實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《認定辦法》和《工作指引》的規(guī)定，向主管稅務機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，享受稅收優(yōu)惠。未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或者不符合《企業(yè)所得稅法及其實施條例》、《稅收征管法及其實施細則》以及《認定辦法》相關(guān)規(guī)定的企業(yè)，不享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。
標準二:在規(guī)定期限內(nèi)提交企業(yè)年度報告，期限共兩年
企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應當在其資格有效期內(nèi)，于每年5月底前通過“高新技術(shù)企業(yè)認定管理網(wǎng)”，并提交上一年度的知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、營業(yè)收入等年度發(fā)展報告。在同一高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)有效期內(nèi)，企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)提交兩年年度發(fā)展報告的，認定機構(gòu)應當取消其高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)，并在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理網(wǎng)”上公告。
標準三:公司注冊一年以上
企業(yè)申請認定時。必須注冊成立一年以上，即企業(yè)必須注冊成立365個日歷日以上:“本年”、“最近一年”、“最近一年”均指企業(yè)申報前一個會計年度；“最近三個會計年度”指企業(yè)申報前連續(xù)三個會計年度(不含申報年度)；“申請被確認前一年內(nèi)”是指申請前365天內(nèi)(含申報年度)
標準4:獲得知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)
企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、捐贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品(服務)在技術(shù)上起核心支撐作用的知識產(chǎn)權(quán)所有權(quán)。
(一)高新技術(shù)企業(yè)認定中所指的知識產(chǎn)權(quán)，應當在中國境內(nèi)和中國法律的有效保護期內(nèi)獲得授權(quán)或?qū)徟?。知識產(chǎn)權(quán)的所有者應為申請企業(yè)。
(二)不具備知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)不能認定為高新技術(shù)企業(yè)。
(3)高新技術(shù)企業(yè)認定中，對企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)進行分類評估，其中:發(fā)明專利(含國防專利)、植物新品種、國家農(nóng)作物品種、國家新藥、國家一級中藥保護品種、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)按一類評估；實用新型專利、外觀設(shè)計專利、軟件著作權(quán)(不含商標)按二類評價。
標準5:主要產(chǎn)品(服務)收入占50%以上
對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務)起核心支撐作用的技術(shù)，屬于國家支持的高技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍。高新技術(shù)產(chǎn)品(服務)，是指技術(shù)發(fā)揮核心支撐作用，屬于國家支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定范圍的產(chǎn)品(服務)。主要產(chǎn)品(服務)是指在技術(shù)上起核心支撐作用的具有知識產(chǎn)權(quán)所有權(quán)，收入總和超過企業(yè)同期高技術(shù)產(chǎn)品(服務)收入50%的高技術(shù)產(chǎn)品(服務)。
標準6:高新技術(shù)產(chǎn)品(服務)收入不低于60%
高新技術(shù)產(chǎn)品(服務)收入比例是指同期高新技術(shù)產(chǎn)品(服務)收入占總收入的比例。過去一年，高新技術(shù)產(chǎn)品(服務)收入占同期企業(yè)總收入的比例不低于60%；
(一)高技術(shù)產(chǎn)品(服務)收入:指企業(yè)通過R&D及相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動取得的產(chǎn)品(服務)收入和技術(shù)收入的總和。對企業(yè)獲得上述收益起核心支撐作用的技術(shù)，應屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。其中，技術(shù)收入包括:(1)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入:指企業(yè)通過技術(shù)貿(mào)易和技術(shù)轉(zhuǎn)讓獲得的技術(shù)創(chuàng)新成果收入；(二)技術(shù)服務收入:指企業(yè)利用自身人力、物力、數(shù)據(jù)系統(tǒng)，為社會和企業(yè)以外的用戶提供技術(shù)信息、技術(shù)咨詢和市場評估、工程技術(shù)項目設(shè)計、數(shù)據(jù)處理、測試分析等各類服務所取得的收入；(三)委托研發(fā)收入:指企業(yè)從社會各方面承擔委托研發(fā)、中間試驗和新產(chǎn)品開發(fā)所取得的收入。
(1)總收入:指總收入減去非應納稅所得額。總收入和應納稅所得額按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)計算。
標準七:企業(yè)科技人員比例不低于10%
企業(yè)科技人員比例是科技人員數(shù)量與員工總數(shù)的比例。企業(yè)中從事R&D及相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員比例不低于當年職工總數(shù)的10%。
(一)科技人員:企業(yè)科技人員是指直接從事R&D及相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，專門從事上述活動管理并提供直接技術(shù)服務，累計實際工作時間183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時工。
(2)職工總數(shù):企業(yè)職工總數(shù)包括在職、兼職和臨時工。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂勞動合同或者繳納社會保險費來認定；非全日制和臨時工必須在企業(yè)全年工作183天以上。
(3)統(tǒng)計方法:企業(yè)當年職工總數(shù)和科技人員數(shù)按全年月平均計算。
月平均值=(月初+月末)÷2
年月平均值=年月平均值之和÷12
年中開業(yè)或終止經(jīng)營活動的，以實際經(jīng)營期為納稅年度，確定上述相關(guān)指標。
標準八:企業(yè)研發(fā)費用比例符合要求
R&D費用的比例是過去三個財政年度R&D總費用與同期總銷售收入的比率。企業(yè)最近三個會計年度研發(fā)費用總額(實際經(jīng)營期不足三年的，按實際經(jīng)營時間計算)占同期銷售收入總額的比例符合下列要求:
(一)最近一年銷售收入5000萬元(含)以下的企業(yè)比例不低于5%；
(2)最近一年銷售收入5000萬元至2億元(含)的企業(yè)比例不低于4%；
(三)最近一年銷售收入2億元以上的企業(yè)比例不低于3%。
其中，我國企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用總額不低于研發(fā)費用總額的60%；
標準9:企業(yè)創(chuàng)新能力評價符合相應要求
企業(yè)創(chuàng)新能力的評價應符合相應的要求。包括自主知識產(chǎn)權(quán)、研發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、成長性指標四個指標。四項指標采用加權(quán)評分法，必須達到70分以上(不含70分)。企業(yè)創(chuàng)新能力主要從知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長性四個指標來評價。各級指標采用整數(shù)打分，滿分100分，綜合得分70分以上(不含70分)符合認定要求。
標準10:一年內(nèi)無重大違規(guī)行為
企業(yè)申請認證前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。認可機構(gòu)根據(jù)相關(guān)部門依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)出具的意見，對“重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為”進行判斷和處理。
標準11:按照規(guī)定要求辦理備案優(yōu)惠事項
企業(yè)同時享受多項稅收優(yōu)惠，或者一項稅收優(yōu)惠需要按不同項目核算的，應當單獨備案。備案是指企業(yè)按照本辦法的規(guī)定向稅務機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》及相關(guān)材料的行為。企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格后，無需按要求經(jīng)過稅務機關(guān)審批和備案，即可享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)要判斷自己是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇的人員，均應按照本辦法的規(guī)定向稅務機關(guān)辦理備案手續(xù)，并妥善保管留存資料備查。留存?zhèn)洳榈牟牧鲜侵概c企業(yè)享有的優(yōu)惠事項有關(guān)的合同(協(xié)議)、憑證、文件、賬冊等材料。根據(jù)目錄所列具體優(yōu)惠項目。企業(yè)應對提交的備案材料和留存?zhèn)洳椴牧系恼鎸嵭院秃戏ㄐ猿袚韶熑?。企業(yè)應不遲于年度最終結(jié)算時申報納稅。