股權(quán)轉(zhuǎn)讓是公司股東依法將其股份轉(zhuǎn)讓給他人，使他人成為公司股東的民事法律行為。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東行使股權(quán)的一種常見方式。根據(jù)《公司法》，股東有權(quán)通過合法途徑轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資。但股權(quán)轉(zhuǎn)讓主要涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅和個(gè)人所得稅。以下小系列將與大家分享成都公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所需稅費(fèi)的分析。
自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，按照下列規(guī)定征稅:
印花稅:
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓文件。規(guī)定“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移憑證的計(jì)稅范圍為:政府管理機(jī)關(guān)登記的不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移所建立的憑證，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)移所建立的憑證，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移憑證計(jì)稅依據(jù)為所含金額的萬分之五。
個(gè)人所得稅:
根據(jù)規(guī)定，原股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，需要按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，適用稅率為20%。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的所得，減除合理費(fèi)用和財(cái)產(chǎn)原值后的應(yīng)納稅所得額。
即具體的計(jì)稅公式是:
應(yīng)納稅所得額=財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得-財(cái)產(chǎn)原值-轉(zhuǎn)讓發(fā)生的合理費(fèi)用
應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×20%
根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要加強(qiáng)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅依據(jù)的評(píng)估和審核，認(rèn)真審核納稅人或扣繳義務(wù)人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入相關(guān)信息，判斷其是否符合理性經(jīng)濟(jì)行為和實(shí)際情況，股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則。如果申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低(如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等。)且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按個(gè)人股東享有的股權(quán)比例或每股凈資產(chǎn)核定凈資產(chǎn)。
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