前幾天，我們收集了很多關于企業稅務風險情況的實際案例。以下是我們經過核實確認整理出來的企業所得稅的稅務風險點，希望對大家有所幫助。詳情請見下文。
演繹類
1.下屬企業收到總部退回的安全生產保證金，未沖減相關費用；如果回款形成資產，其折舊和攤銷應在稅前重復收取，不得進行納稅調整。
建議:查看保障基金等科目，審核保障基金返還的相關文件，看保障基金的返還和使用是否符合稅法規定。
2.從保障基金中返還的資金用于稅前扣除標準中規定的費用，超過標準的部分合并計算后不進行納稅調整。上級退回的保障金用于直接獎金或補貼的，不計入工資總額和工資計算調稅；用上級退回的保障金，直接收取職工教育經費，導致職工教育經費實際支出超標，超出部分不予調整。政策依據:《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費抵扣問題的通知》第二條、《所得稅法實施條例》第四十二條。
建議:檢查企業是否將已發生的職工教育經費直接沖抵上級返還的保障資金，其他科目下的職工教育經費是否不計入應付工資-職工教育經費科目，超過工資總額2.5%的部分是否不進行調稅。
3.應計但未實際支出的安全生產費用，但未增加應納稅所得額。
建議:在申報企業所得稅時，檢查其他應付款-其他保障基金歸還賬戶年末貸方余額是否進行納稅調整。
4.應視為工資薪金的各種勞動報酬費用，不進行納稅調整。一是補貼勞動報酬支出，如年終獎、崗位專家獎金、碼頭津貼等。，尚未通過核算的應付職工薪酬，也未計入工資薪金總額計算納稅調整。二是臨時工、離退休人員再就業和接受外部勞務派遣實際發生的工資薪金費用不計入工資薪金總額計算調稅。第三，超過政府有關部門給定限額的工資薪金支出，不進行納稅調整。
建議:檢查管理費用、其他應付款等科目，審核政府下達的工資支出標準，對不符合稅法規定的進行納稅調整。
5.應計但未實際支出的福利費用和補充養老保險，以及應計但未實際分配的工會經費，不受稅收調整的影響。
建議:查看其他應付款，查看當年發生的工資、福利費、工會經費、補充養老保險等有效憑證是否能完整提供；否則，它們不能在稅前扣除。
收入類別
1.費用收入不計入總收入。比如扣繳個人所得稅獲取手續費收入。
建議:查看“其他”、“手續費”等明細科目在其他應付款下的貸方金額及余額，看是否有無無收入的交易。
2.不能支付的金額不計入總收入。
建議:查看應付賬款及其他應付款明細的長期未核銷余額。
3.獲得內部罰沒，長期掛靠交易不計入總收入。
建議:查看其他應付款-其他-監管部門、其他應付款-其他-紀檢部門等相關原始憑證的貸方金額，是否有可以確認不退還當事人的罰款或紀律處分。
4.集團公司收取的安全生產保障基金的余額(包括利息)在扣除實際損失賠償和返還給下屬企業的金額后，尚未確認，也未納入應納稅所得額計算納稅。
建議:查看保障基金等科目，審核保障基金使用的相關文件，對保障基金使用的預提余額進行納稅調整。
5.罰款收入不計入總收入。例如，買方的預付款將被沒收。
建議:提前查看收到的賬目，了解當前核算單位的貸方金額長期不變的原因。
稅收優惠類別
1.在銷售費用中，折扣金額和銷售金額不在同一張發票上？沒有進行稅務調整。
建議:查看銷售費用等科目，進一步查看列有折扣金額的銷售發票和銷售合同。如果不符合稅法，應進行稅務調整。
2.不合規抵扣憑證，無調稅。
建議:檢查企業在支付費用時，稅前扣除白條、假發票等不符合規定的票據。
3.特殊重組政策不適用于吸收合并業務。根據《財政部、國家稅務總局關于企業改制業務所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)，未按規定備案的企業，不按專項改制進行稅務處理。
建議:查看并購重組協議，未報稅務機關的進行稅務調整。
4.天然氣生產和銷售之間的差額超過合理損失的未確認收入。
建議:查看生產報告、銷售報告、財務報告等。如果產銷差超過合理損失，應進行納稅調整。
5.新稅法實施后，補充2008年以前發生的收入或核銷2008年以前發生的費用，不按當期適用稅率核算。
建議:檢查企業是否將2008年至2008年及以后年度的收入進行遞延，并在2008年之前扣除2008年及以后年度的預提費用。
資產類
1.固定資產作為低值易耗品核算，一次性列支，不進行納稅調整。
建議:審核周轉材料或低值易耗品后，根據固定資產核算的低值易耗品調整納稅。
2.非應稅收入形成的資產折舊稅前扣除，不進行納稅調整；如果企業從政府相關部門獲得香港建設費補貼，則確認為非應納稅所得額，但支出產生的資產仍要計提折舊，并重復稅前扣除。政策依據:《所得稅法實施條例》第二十八條、《財政部國家稅務總局關于特殊用途財政資金企業所得稅處理的通知》(財稅[2009]87號)。
建議:檢查企業從政府及其有關部門獲得財政補貼、補貼、貸款利息補貼、香港建設費收入等非應稅財政專項資金所發生的費用，或者其資產發生的折舊攤銷在計算應稅收入時是否扣除。
3.資產處置收入不計入應納稅所得額。如固定資產、無形資產和其他財產的處置。
建議:查看其他業務收入、其他應付款等科目，審核資產處置合同，看是否按照稅法進行納稅調整。
4.資產損失不按規定審批，直接申報稅前扣除，不進行納稅調整。政策依據:《企業資產損失稅前扣除管理辦法》(國稅發〔2009〕088號)第五條、《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)第五條。
建議:檢查企業發生的資產損失經批準或申報后是否稅前扣除，申報的損失是否符合稅法文件的規定。
5.無形資產攤銷期限不符合稅法規定，不進行納稅調整。
建議:檢查企業累計攤銷賬戶中的攤銷時間是否低于稅法規定的最低攤銷年限。
6.已終止的固定資產繼續折舊，不進行納稅調整。
建議:查看長期停工費用賬戶，結合企業財務報告審核停工項目成本明細，對不符合稅法規定的項目進行納稅調整。