1.安全防護(hù)服務(wù)是指為人身安全和財(cái)產(chǎn)安全提供保護(hù)，維護(hù)社會(huì)秩序的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。包括住宅安防、特種安防、安防系統(tǒng)監(jiān)控等安防服務(wù)。
(1)一般納稅人提供安全保障服務(wù)，可以選擇差額納稅?？鄢萌藛挝恢Ц督o外派員工的工資和福利以及為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金后的余額為銷售額，增值稅按簡(jiǎn)單計(jì)稅方法按5%的稅率計(jì)算繳納。
(2)提供安全保障服務(wù)的小規(guī)模納稅人也可以選擇差額納稅。扣除用人單位支付給外派員工的工資福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金后的余額為銷售額，增值稅按簡(jiǎn)單計(jì)稅方法按5%的稅率計(jì)算繳納。
2.為了滿足用人單位各種靈活就業(yè)的需要，勞務(wù)派遣公司向用人單位派遣員工，接受用人單位的管理，為其工作提供服務(wù)。
(1)普通納稅人在提供勞務(wù)派遣服務(wù)時(shí)，可以選擇差額納稅?？鄢萌藛挝恢Ц督o勞務(wù)派遣員工的工資和福利以及為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金后的余額為銷售額，增值稅按簡(jiǎn)單計(jì)稅方法計(jì)算繳納，稅率為5%。
(2)提供勞務(wù)派遣服務(wù)的小規(guī)模納稅人可以選擇差額納稅?？鄢萌藛挝恢Ц督o勞務(wù)派遣員工的工資和福利以及為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金后的余額為銷售額，增值稅按簡(jiǎn)單計(jì)稅方法按5%的稅率計(jì)算繳納。
3.提供人力資源外包服務(wù)的納稅人按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括代客戶支付給客戶單位員工的工資，以及客戶繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。
4.一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法的，以銷售取得的總價(jià)和額外費(fèi)用計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地按2%的稅率預(yù)繳稅金，扣除總價(jià)中的子付款余額和取得的額外費(fèi)用后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
5.納稅人提供的建筑服務(wù)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，銷售金額為總價(jià)和扣除已付分款后獲得的額外費(fèi)用的余額。
(1)跨縣(市)提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人，以總價(jià)和扣除已付分款后獲得的額外費(fèi)用的余額作為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
(2)一般納稅人為舊建設(shè)項(xiàng)目提供的建設(shè)服務(wù)，可適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。舊建設(shè)項(xiàng)目和房地產(chǎn)項(xiàng)目是指:
①2016年4月30日前建筑施工許可證注明合同開工日期的建設(shè)項(xiàng)目；
②建筑施工許可證未注明合同開工日期，但施工合同注明的開工日期為2016年4月30日前。
③未取得建筑施工許可證，施工合同注明開工日期在2016年4月30日前的建設(shè)項(xiàng)目。
一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以總價(jià)和額外費(fèi)用扣除分付款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
納稅人應(yīng)按上述(1)、(2)兩種征稅方式在建筑勞務(wù)發(fā)生地先行納稅，然后向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
6.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自己開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(計(jì)稅方法簡(jiǎn)單的老房地產(chǎn)項(xiàng)目除外)，扣除土地出讓時(shí)支付給政府部門的地價(jià)后的余額為銷售。
7.一般納稅人銷售2016年4月30日前取得的房地產(chǎn)(不含自建)，適用一般計(jì)稅方法的，以取得的總價(jià)和額外費(fèi)用作為銷售金額計(jì)算應(yīng)納稅額。上述納稅人應(yīng)按5%的預(yù)征收率向房地產(chǎn)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，余額從取得房地產(chǎn)的總價(jià)和價(jià)外費(fèi)用中扣除房地產(chǎn)原價(jià)或取得房地產(chǎn)時(shí)的定價(jià)后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
8.一般納稅人銷售2016年4月30日前取得的房地產(chǎn)(不含自建)，可選擇適應(yīng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減去所購(gòu)房地產(chǎn)原價(jià)或取得房地產(chǎn)價(jià)款后的余額，以5%的預(yù)征稅率向房地產(chǎn)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，并向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
9.一般納稅人銷售2016年5月1日后取得的房地產(chǎn)(不含自建)時(shí)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的總價(jià)和額外費(fèi)用作為銷售金額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按5%的預(yù)征收率向房地產(chǎn)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，并向機(jī)構(gòu)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，余額扣除房地產(chǎn)原購(gòu)買價(jià)格或取得房地產(chǎn)時(shí)的定價(jià)。
10.小規(guī)模納稅人銷售其已取得的房地產(chǎn)(不含自建)(不含個(gè)體工商戶購(gòu)買的住房和其他個(gè)人出售的房地產(chǎn))，應(yīng)以取得的總價(jià)和額外費(fèi)用減去房地產(chǎn)購(gòu)買原價(jià)或取得房地產(chǎn)時(shí)的價(jià)格作為銷售額的余額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按上述計(jì)稅方法提前向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款，并向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
11.其他個(gè)人出售其購(gòu)買的房地產(chǎn)(不含自建)的(不含購(gòu)買的房屋)，應(yīng)以取得的總價(jià)和額外費(fèi)用減去購(gòu)買房地產(chǎn)的原價(jià)或購(gòu)買時(shí)的價(jià)格后的余額作為銷售額，按5%的稅率向房地產(chǎn)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
12.在北京、上海、廣州、深圳，個(gè)體工商戶和個(gè)人出售、購(gòu)買已購(gòu)不滿2年的房屋，按5%的征收率全額繳納增值稅；購(gòu)買2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的，銷售收入減去住房購(gòu)買價(jià)格后的差額，按5%的稅率繳納增值稅；個(gè)人購(gòu)買普通住房2年以上(含2年)對(duì)外銷售免征增值稅。
13.對(duì)于金融商品的轉(zhuǎn)讓，銷售價(jià)格減去購(gòu)買價(jià)格后的余額為銷售金額。
14.中國(guó)證券登記結(jié)算公司的銷售不包括以下資本項(xiàng)目:按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金；證券公司拖欠資金收付的資金墊付利息；結(jié)算時(shí)收付款違約罰息。
15.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的總價(jià)和額外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代其支付的政府資金或行政費(fèi)用后的余額為銷售金額。
16.納稅人提供旅游服務(wù)，以取得的總價(jià)和額外費(fèi)用，扣除住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他旅游企業(yè)的差旅費(fèi)后，余額為銷售額。
17.融資租賃和融資售后回租業(yè)務(wù)
(一)經(jīng)中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)或商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供融資租賃服務(wù)，扣除已付貸款利息、債券發(fā)行利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。
(2)經(jīng)中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)或商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資售后和回租服務(wù)，取得總價(jià)和超成本(不含本金)，扣除對(duì)外支付的貸款利息和債券利息后的余額作為銷售。
(3)根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資售后回租合同，試點(diǎn)納稅人可繼續(xù)按有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。試點(diǎn)納稅人繼續(xù)按有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)繳納增值稅，經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，可根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資售后回租合同，選擇下列方法之一計(jì)算銷售額。
(1)銷售金額為向承租人收取的總價(jià)和額外費(fèi)用扣除向承租人收取的價(jià)款本金、貸款利息(包括外匯貸款和人民幣貸款利息)和債券發(fā)行利息后的余額。
(2)銷售金額為向承租人收取的總價(jià)和額外費(fèi)用扣除已付貸款利息(包括外匯貸款和人民幣貸款利息)和債券發(fā)行利息后的余額。
(4)經(jīng)商務(wù)部授權(quán)并經(jīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)標(biāo)當(dāng)月起，按上述第(1)、(2)、(3)項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行；如果2016年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元，但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元，則仍可在2016年7月31日前按上述(1)、(2)、(3)點(diǎn)執(zhí)行。2016年8月1日以后開展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資售后回租業(yè)務(wù)，不得遵循上述第(1)、(2)、(3)點(diǎn)
18.航空公司/
19.一般納稅人提供客運(yùn)碼頭服務(wù)，扣除支付給承運(yùn)人的運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售金額加上取得的總價(jià)和額外費(fèi)用。
20.中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國(guó)電信集團(tuán)公司及其成員單位通過手機(jī)短信公益專用服務(wù)號(hào)碼接受公益機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)，扣除支付給公益機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)后的余額為銷售額。其接受的捐贈(zèng)不得開具增值稅專用發(fā)票。
21.轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)的納稅人，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的總價(jià)和額外成本減去土地使用權(quán)原價(jià)后的余額作為銷售金額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。