5月1日全面增營[/s2/]，當日零時，各地陸續開具第一張增值稅發票。很多人發現有的是餐飲企業開具的增值稅專用發票，問題就來了。一個是不能抵扣的項目能不能開專用發票，另一個是拿到不能抵扣的專用發票怎么辦。
先說第一個問題。答案是肯定的。不能抵扣的項目也可以開具專用發票。《財政部國家稅務總局關于全面推進營業稅改征增值稅試點工作的通知》(財稅[2016]36號，以下簡稱“36號文件”)附件1第五十三條第二款規定:“有下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票: (一)向消費者銷售服務、無形資產或者不動產。(2)免征增值稅的應稅行為。”除此之外，可以開具專用發票。進項稅能不能扣不一定和能不能開專用發票有關。購買餐飲服務、娛樂服務、貸款服務等。不能扣除進項稅，但可以為這些服務的銷售開具專用發票。
二、既然可以開專用發票，那拿到不能抵扣的專用發票怎么辦？方法一:不認證，不扣分。企業取得了不能抵扣的專用發票，但無論如何也不能抵扣，所以干脆不認證，不抵扣。
缺點是形成滯留票。滯留票是指賣方開具的增值稅專用發票，復印件用于報稅，但未經買方認證和扣除。滯留票是稅務機關風險管理的重點，企業解釋滯留票形成的原因比較麻煩。
方法二:進項稅的認證、抵扣和轉移。企業取得不能抵扣的專用發票，應在進項稅轉出前進行正常的認證和抵扣。
但再麻煩，也比向稅務機關解釋為什么會形成滯留票容易。
需要注意的是，購買的固定資產、無形資產、不能抵扣的不動產，必須是購買時已經認證的專用發票。根據36號通知第一條第四款第二項規定，固定資產、無形資產和不能抵扣且未從進項稅額中抵扣的不動產，可以用于變更用途后當月允許抵扣進項稅額的應稅項目。它還強調“上述可抵扣進項稅應取得合法有效的增值稅抵扣憑證。”《國家稅務總局關于發布〈房地產分階段抵扣進項稅額暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第15號)第九條規定，不允許抵扣進項稅額的房地產用途發生變更的，應當在用途變更后的次月計算抵扣進項稅額。還強調“按照本條規定計算的可抵扣進項稅額，應當取得2016年5月1日以后出具的合法有效的增值稅抵扣憑證。”
“合法有效的增值稅抵扣憑證”不僅僅是取得增值稅專用發票，而是要經過認證和一致。如果你得到了，你認為你無論如何都不能扣除。沒有認證的話，以后改用也不能扣。
綜上所述，如果你購買的是永遠無法抵扣的服務，比如餐飲服務、娛樂服務、貸款服務等。，建議不要索取專用發票，要求對方開具普通發票；購買暫時不能抵扣的固定資產、無形資產、不動產，應取得專用發票，并核證、抵扣、轉出進項稅。以后改變用途時，可以按照相關規定計算免賠額。