根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2016]36號(hào)《關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通知》[/s2/]，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等所有營(yíng)業(yè)稅納稅人均納入試點(diǎn)范圍，不繳納營(yíng)業(yè)稅，只繳納增值稅。從員工日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的角度出發(fā)，需要注意以下報(bào)銷問題:
哪些項(xiàng)目可以扣除？
辦公用品/電子耗材-17%道路交通(5-7月)-3%/5%車輛租賃-17%水/電費(fèi)17%房屋租賃，11%物業(yè)管理，6%郵電費(fèi)，11%/6！！
什么情況不能扣？
集體福利費(fèi)、個(gè)人消費(fèi)、伙食費(fèi)和差旅費(fèi)(住宿除外)，免稅項(xiàng)目供應(yīng)商不能取得抵扣憑證增值稅普通發(fā)票
給出提示
購(gòu)買客運(yùn)服務(wù)和餐飲服務(wù)明確規(guī)定本實(shí)施辦法不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此即使取得增值稅專用發(fā)票，企業(yè)也不能抵扣。住宿應(yīng)根據(jù)成本的具體性質(zhì)來(lái)決定是否可以扣除進(jìn)項(xiàng)稅。在抵扣的情況下，原營(yíng)業(yè)稅下的個(gè)人在結(jié)賬時(shí)，只需向酒店提供公司名稱，即可開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。但在增值稅下，至少需要提供企業(yè)名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、銀行、賬戶等信息。，符合發(fā)票開具要求，但無(wú)需提供書面證明材料。
如果你把清單寫得這么簡(jiǎn)單明了，還是一頭霧水，我給你舉幾個(gè)例子，多看幾遍，確保熟能生巧。
娛樂津貼/費(fèi)用
很難見到顧客并招待他們吃飯。這頓飯花了將近一個(gè)月的工資！
根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)，餐飲服務(wù)適用6%的稅率。購(gòu)買餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除，因此所有用于社交的餐飲和娛樂活動(dòng)都不能扣除，即使是增值稅專用發(fā)票。如果招待客人住宿，發(fā)生的住宿費(fèi)用屬于個(gè)人消費(fèi)，也不能扣除。
旅行津貼/費(fèi)用
下個(gè)月我要去出差。營(yíng)改增后報(bào)銷會(huì)有變化嗎？
根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定，購(gòu)買客運(yùn)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中扣除，因此公共交通取得的票據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅額不能扣除。但如果是自己開公司的車出差，就不是購(gòu)買客運(yùn)服務(wù)了。如果能拿到增值稅專用票，可以扣除汽油、停車費(fèi)、過(guò)路費(fèi)等。如果是租車旅行，還可以扣除17%的租車稅。別忘了開增值稅專用發(fā)票！
營(yíng)地改革后，住宿服務(wù)適用6%的稅率。如果購(gòu)買的住宿服務(wù)用于員工出差，如果能取得增值稅專用發(fā)票，采用一般計(jì)稅方式的公司可以從銷項(xiàng)稅額中扣除。
福利主義
端午節(jié)快到了。給大家買了粽子，還買了特價(jià)票。我要扣！
別激動(dòng)，所有的福利費(fèi)都扣不了。
會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)
最近公司忙著拓展新業(yè)務(wù)，光組織會(huì)議就花了一萬(wàn)塊錢，包括吃飯近千元。
不要擔(dān)心，會(huì)議費(fèi)的特別票的稅是可以扣除的。但是標(biāo)有餐費(fèi)的部分要挖出來(lái)，不能扣。
合同價(jià)
最近談過(guò)收貨，很快就要簽約了。有什么需要注意的嗎？
增值稅下，簽約時(shí)請(qǐng)注明價(jià)格是否含稅，同意提供增值稅專用發(fā)票或普通增值稅發(fā)票！
風(fēng)險(xiǎn)警告
營(yíng)業(yè)稅賬單什么時(shí)候用？
年初，我去一個(gè)偏僻的地方出差，
那邊的商店還在售票。我還沒報(bào)銷怎么辦？
從2016年5月1日起，原地方稅務(wù)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票停止使用，試點(diǎn)納稅人已收到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)印制的發(fā)票和單位名稱發(fā)票，可使用至2016年6月30日。五一之后，盡量去弄特價(jià)票。
注意
為自己、他人、介紹他人、讓他人為自己開具與實(shí)際操作不符的發(fā)票，稱為虛開增值稅發(fā)票。虛開增值稅發(fā)票已經(jīng)上升到法律上的刑法層面，一定不能虛開增值稅發(fā)票！