一個省內(nèi)近百家從事跨縣(市)客運的企業(yè)實行開放式班車模式，互相提供客運站服務(wù)。收取的銷售服務(wù)按9: 1劃分，即運營商獲得90%的收益，提供商獲得10%的收益。自制《已售客票統(tǒng)計表》用于確認承運人的收入和支付依據(jù)，表格第一聯(lián)作為承運人的收款憑證；第二聯(lián)作為客運站服務(wù)提供者的支付憑證。月末，財務(wù)部門根據(jù)匯總的《售出門票統(tǒng)計表》確認應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款。由于外出班車既有應(yīng)收賬款，也有應(yīng)付賬款，而且相關(guān)單位多，因此檢查收入、開具發(fā)票和發(fā)送發(fā)票既費時又繁瑣。納稅人為了省事，直接抵銷債權(quán)債務(wù)，差額由收款方開具發(fā)票。同時，客運站服務(wù)商還根據(jù)《已售出客票統(tǒng)計表》直接刷新銷售服務(wù)。
由于納稅人沒有取得承運人開具的發(fā)票，銷售服務(wù)是自沖的。根據(jù)《關(guān)于全面開展營業(yè)稅改征增值稅試點工作的通知》(財稅[2016]36號，以下簡稱36號文件)，《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附件2第一條第三款第七項規(guī)定，試點納稅人中的一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)以其獲得的全部價格和價格提供客運碼頭服務(wù)。第十一條規(guī)定，試點納稅人按照上述第四款至第十款的規(guī)定從總價和價外費用中扣除的價格，應(yīng)當按照法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局的規(guī)定取得有效證明。否則不予扣除。上述憑證是指: (一)發(fā)票是向境內(nèi)單位或個人支付款項的合法有效憑證。(2)支付給境外單位或個人的款項，應(yīng)由該單位或個人的收款憑證合法有效地證明。稅務(wù)機關(guān)對收款憑證有疑問的，可以要求其提供境外公證處的確認證明。(三)繳納的稅款具有法律效力。(四)扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者支付給政府的土地價款，應(yīng)當經(jīng)省級以上財政部門監(jiān)制(印制)的財政票據(jù)合法有效地證明。(五)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他證明。
納稅人取得的上述憑證為增值稅抵扣憑證的，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。由于納稅人收取的銷售服務(wù)費沒有取得承運人開具的發(fā)票，稅務(wù)部門要根據(jù)客運站的服務(wù)情況按6%的稅率征收增值稅，納稅人面臨著繳納高額稅款的風險。對此，納稅人應(yīng)改變不開發(fā)票沖抵債務(wù)的錯誤做法，實行車外沖抵可以但不能沖抵開發(fā)票。通過這樣做，提供客運站服務(wù)的納稅人可以獲得發(fā)票和抵扣銷售服務(wù)，從而避免繳納高稅收的增值稅。