營改增后，如何使用增值稅發票是試點納稅人非常關注的問題。這兩個月來，稅務機關根據納稅人的提問，總結出了30個常見問題，你可能遇到過。請迅速收集并在工作中使用它們。
一般問題
1.定額發票有哪些面額？
答:目前GM定額發票有8種面額:0.5元、1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元。
2.如果業務改革增加企業既有營業稅發票又有增值稅發票，發生增值稅業務，還能開具營業稅發票嗎？
答:已在國稅機關領取發票的納稅人，其原營業稅發票應注銷，不再使用。
3.在營改增試點中，一般納稅人5月份下海經商，并為其結余的地方稅開具打印發票。在6月份的納稅申報中，【/s2/】增值稅【/s2/】納稅申報表附信息(一)中，對應的銷售額應填寫在哪個欄目？
答:營改試點一般納稅人5月份有業務，并出具了其余額的地方稅務打印發票。6月份報稅時，應在增值稅納稅申報表附信息(一)“開具其他發票”一欄中填寫相應的銷售額。
4.已經納入新增值稅發票管理系統的納稅人可以使用一般定額發票和手工發票(100元版)嗎？
答:已納入新增值稅發票管理系統的納稅人，應按規定使用增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票；對于確實需要使用新的增值稅發票管理系統的納稅人，如使用稅控系統開票不方便、費用小等，可向主管國稅機關申請普通定額發票或普通手工發票(100元版)。
5.納稅人提供企業管理服務，與客戶簽訂的合同是按季度收費。6月底收第二季度管理費時，應如何全額開具國稅發票或按比例分割后分別開具地稅發票和國稅發票？
答:根據《財政部國家稅務總局關于全面開展營業稅改征增值稅試點工作的通知》(財稅[2016]36號)附件1第四十五條規定，增值稅納稅義務發生的時間為納稅人實施應稅行為并收到銷售款或取得索要銷售款證明之日。因此，企業應全額開具增值稅發票，不分割營業稅和增值稅的銷售收入。
6.商家給消費者開具增值稅專用發票有什么要求？
答:納稅人應向索要增值稅發票的購買方開具增值稅發票，購買方應提供四項信息:姓名(非自然人)、納稅人識別號、地址及電話、銀行及賬號。如果買家能夠準確向商家提供上述信息，則可以開具增值稅發票，無需提供營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關證明或其他證明材料。
如果實際付款人(現金、信用卡、第三方支付平臺等。)屬于其他個人，但需要開具專用發票的“買方”是單位的，賣方可以在“備注欄”注明實際付款人姓名和有效證件號碼。
7.商家給消費者開具增值稅普通發票有什么要求？
答:如果賣方開具普通增值稅發票，如果買方是企業、非企業單位(有納稅人識別號)、個體工商戶，買方欄的“名稱”、“納稅人識別號”為必填項，其他項需根據實際經營情況填寫；購買者為非企業單位(無納稅人識別號)和個人消費者的，需填寫“姓名”，其他項目可根據實際經營情況填寫。如果消費者能夠向商家準確提供上述信息，可以開具普通增值稅發票，無需向銷售者提供納稅人識別號、地址及電話、開戶銀行及賬戶信息，也無需提供相關證明或其他證明材料。
8.開具增值稅發票時，如果發票面列號不能滿足開具要求，如何填寫？
答:納稅人根據業務需要開具發票時需要注明的信息。如果發票正面沒有對應的欄目，可以在發票的備注欄注明。增值稅發票備注欄最多可容納230個字符或115個漢字。
9.普通納稅人如果適用簡單的計稅方法，是否可以開具增值稅專用發票？
答:除下列情況外，適用簡易計稅方法的應稅項目可以開具特別票:
(1)屬于增值稅一般納稅人的采血站銷售非臨床人體血液，按照3%的征收率按照簡易方法計算應納稅額；
(2)納稅人銷售二手貨；
(三)銷售自用固定資產，減按2%的稅率征稅；
(四)稅收法律法規規定不得開具專用發票的其他情形。
10.自然人可以開具增值稅專用發票嗎？
答:目前自然人開具的增值稅專用發票僅限于銷售房產和出租房產。
11.收到的增值稅電子普通發票可以入賬嗎？
答:根據新修訂的《會計檔案管理辦法》(中華人民共和國財政部國家檔案局令第79號)第八條、第九條規定，符合條件的電子發票只能以電子形式保存，形成電子會計檔案。根據《國家稅務總局關于實施增值稅電子開票系統開具增值稅電子普通發票有關問題的公告》(2015年國家稅務總局公告第84號)，增值稅電子普通發票的出票人、付款人如需紙質發票，可自行打印增值稅電子普通發票的格式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規定與國家稅務機關監管的增值稅普通發票相同。
12.一般納稅人有稅務登記范圍以外的業務，是自行開票還是稅務機關開票？
答:一般納稅人自行開具增值稅發票。
13.當一個小規模納稅人加入陣營時，一個超過500萬人民幣的業務偶然發生。可以去稅務機關開具專用發票還是需要先登記為一般納稅人再開具發票？
答:可以向國家主管稅務機關申請開具增值稅發票。
14.如果原純本地納稅人在營改增后登記為增值稅普通人，是否可以選擇在國稅機關開具發票，而不是購買稅控機？
答:不能，一般納稅人要自行開具發票。根據《關于增值稅稅控系統專用設備及技術維護費用抵扣增值稅稅額政策的通知》(財稅[2012]15號)，2011年12月1日以后增值稅納稅人首次繳納的費用(含獨立售票機)可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票從增值稅應納稅額中全額抵扣(抵扣金額為價格稅)
行業問題
(一)建筑服務、房地產銷售、房地產租賃
15.賣建筑服務，賣房產，租房產，開發票有什么特殊規定？
答:提供建筑服務，納稅人自行開具增值稅發票或稅務機關代開具增值稅發票時，應在發票備注欄注明建筑服務發生的縣(市、區)名稱和項目名稱。
納稅人銷售房地產，自行開具增值稅發票或稅務機關代開增值稅發票時，應在“貨物名稱或應稅服務和勞務”欄中填寫房地產名稱和房屋產權證編號(如無房屋產權證，在“單位”欄中填寫面積單位，并在備注欄中注明房地產詳細地址。
出租房地產時，納稅人應自行開具增值稅發票或由稅務機關在備注欄中注明房地產的詳細地址。
16、施工分包項目中，承包商和分包商分別如何開具發票？
答:分包商應對承包工程向總包商開具發票，總包商按規定向施工發包人開具全額增值稅發票，票面金額不反映差額，扣除分包款。
17.如果納稅人提供建設服務，總行為其子公司建設項目支付貨物和服務費用或銀行受理，導致所購貨物實際支付單位與增值稅專用發票注明的采購單位名稱不一致，是否可以抵扣增值稅進項稅額？
答:根據實質重于形式的原則，根據國稅函[[2006]1211號文的規定，分支機構采購的貨物，從供應商處取得的增值稅專用發票，由總公司支付，導致采購貨物的實際付款人與發票上注明的采購人名稱不符，不屬于《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發[[1995]192號)第一條
因此，如果分公司從供應商處獲得的采購貨物的增值稅專用發票由總公司統一支付，導致采購貨物的實際付款人與發票上注明的采購人名稱不一致，可以扣除增值稅進項稅。
18.房地產開發企業出售房地產，屬于兩個以上共有人所有。如何在發票上出具共有人信息？買方名稱一欄可以打印兩個共有人姓名，但納稅人身份證號只能輸入一個買方身份證號。發票怎么開？
答:共有人購買房產，發票買受人姓名欄可填寫兩個共有人姓名，納稅人識別號欄填寫一個共有人的有效證件號碼，備注欄填寫另一個共有人的有效證件號碼和房產地址。
19.一般納稅人出租不在機構內的房產時，是在房產所在地開業，還是納稅人自己開發票？
答:一般納稅人出租不在機構內的房產，由納稅人自行開具發票。
(2)金融服務
20.貸款服務可以開具專用發票嗎？
答:根據《試行辦法》第二十七條，納稅人購買貸款服務的利息中包含的增值稅不能從銷項稅額中抵扣，不需要開具增值稅專用發票。
21.營改增后，普通增值稅發票可以開存款利息嗎？
答:營改增后，存款利息屬于無增值稅項目，不能開具增值稅發票。
22.保險公司如何開具征收車船稅的增值稅發票？
答:根據《關于營改增后保險公司代收代繳車船稅發票信息有關問題的通知》(閩地稅[2016]62號)，保險公司開具增值稅發票時應在備注欄注明車船稅的稅務信息。具體信息包括:保單號、納稅期限(明細至當月)、征收車船稅、滯納金、合計等。
23.證券公司營業部向客戶收取交易傭金，向交易所收取證券監管費、手續費、轉讓費等費用。結匯公司是向證券公司總部開具發票還是向各業務部門開具發票？
答:發票是按照提供應稅服務的流程開具的。交易所結算公司向證券公司總部開具發票。證券公司總部向營業部開具發票，營業部向客戶開具發票。
(3)現代服務業
24.試點納稅人如何開具增值稅發票提供會議服務？
答:試點納稅人提供會議服務，包括住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務，從事兼業。開具增值稅發票時，上述服務項目不統一作為“會議費”開具。應按照《貨物和服務稅收分類與編碼(試行)》中規定的商品和服務編碼填寫在同一張發票上，并在備注欄中注明會議名稱和與會人數。
(4)終身服務
25、農產品收購企業如何收發收購發票？
答:納稅人向農業個體生產者購買自己的農產品，需要開具購貨發票的，應當按照《福建省國家稅務總局通用機器發票(收購專用)使用規定》第五條向國家主管稅務機關提出申請；主管稅務機關應按規定增加對納稅人稅控設備開具采購發票的授權，納稅人可通過稅控開票系統使用增值稅普通發票開具采購發票。
26.如何通過提供餐飲服務來抵扣購買農產品的進項稅？
答:餐飲企業增值稅一般納稅人購買農產品，按以下規定計算抵扣進項稅額:
(1)向增值稅一般納稅人購買農產品時，應向對方索取增值稅專用發票或普通增值稅發票。進項稅額按照增值稅專用發票注明的稅額或者普通增值稅發票注明的農產品收購價格，扣除13%的稅率計算。
(2)向小規模納稅人購買農產品時，可以取得對方開具的增值稅普通發票，按照增值稅普通發票注明的農產品購買價格和13%的抵扣率計算進項稅額。
(3)餐飲企業向個體農業生產者購買自產農產品時，可以開具增值稅普通發票(系統自動在發票左上角打印“收購”字樣)，根據增值稅普通發票上注明的農產品收購價格和13%的抵扣率計算進項稅額。
其中，從批發零售環節購買初級農產品，且增值稅普通發票“稅額欄”有數據的，可以按照農產品收購價格和13%的抵扣率計算進項稅額；如果“稅額欄”中的數據為“免稅”或“*”，則不計算可抵扣進項稅。
27.物業公司收交的水電費和收取的維修基金雖然是在地稅開票，但差額可以在繳納營業稅時扣除。營改后發票怎么開？
答:物業公司以自己的名義收取水電費、為客戶開具發票的，應按適用稅率申報繳納增值稅。
同時，按照下列條件收取和支付的水電費不屬于物業公司的額外費用:(1)水務公司和電力公司向客戶開具發票；(2)物業公司將發票轉給客戶；(3)物業公司根據自來水公司和電力公司實際收取的水電費與客戶結算。
住宅專項維修資金是指業主管理委員會或物業業主和使用人委托物業公司管理的房屋共用部位維修資金和共用設施設備維修資金，不屬于增值稅征收范圍，不能開具增值稅專用發票。
28.物業費和水電費可以開增值稅專用發票嗎？
答:除采購人屬于其他個人且不能開具增值稅專用發票外，可以按規定開具增值稅專用發票。
29.健身場所可以開具增值稅專用發票嗎？
答:納稅人提供體育服務時，可以按規定開具增值稅專用發票，但購買者屬于其他個人，不能開具增值稅專用發票。
30.普通納稅人去酒店消費如何開具住宿餐飲發票？
答:由于住宿費可以從進項稅中扣除，餐費不能從進項稅中扣除，如果發生住宿費和餐費，一般納稅人可以開具普通增值稅發票分兩行填寫住宿費和餐費，或者開具住宿費專用發票和餐費普通發票。提供餐飲服務，不需要增值稅專用發票。