[國家稅務局/br/]
關于印發《國家稅務局和地方稅務局聯合檢查辦法(試行)》的通知
國稅發〔2016〕84號[
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:
為貫徹落實中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《實現國稅地稅聯合入戶檢查》的要求，規范國稅地稅聯合檢查執法行為，國家稅務總局制定了《國家稅務局地方稅務局聯合檢查辦法(試行)》，現印發給你們，請遵照執行。執行中的重要情況和相關建議，請及時反饋給國家稅務總局(稽查局)。
國家稅務總局2016年6月6日
國家稅務總局和地方稅務局聯合檢查辦法(試行)
第一章總則
第一條為了整合稅務稽查執法資源，規范國稅地稅聯合稽查，提高稽查執法效率，防止多次重復稽查，減輕納稅人負擔，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本辦法。
第二條聯合檢查是指國家稅務局和地方稅務局按照各自的職權和法定程序，對共同管轄的納稅人進行聯合入戶檢查，全面落實檢查和執法配合。
第三條聯合檢查工作的內容包括共建協調機制、涉稅信息共享、聯合下達任務、聯合實施檢查、配合案件審理、配合案件執行、利用檢查結果等檢查執法合作事項。
第四條本辦法適用于各級國家稅務局和地方稅務局開展的聯合檢查工作。
第五條聯檢工作遵循統籌協調、科學規劃、依法實施、分工協作、注重實效的原則。
第六條國家稅務局、地方稅務局要加強組織領導，暢通溝通渠道，不斷豐富聯合檢查工作內容，不斷改進聯合檢查工作方法，積極探索聯合檢查工作模式，大力支持、充分保障和促進聯合檢查工作有序開展。
第七條國家稅務局和地方稅務局應當分解聯合檢查任務，分別指定檢查局的專門機構或者專門人員實施具體工作事項，明確崗位職責，加強保密管理，防范執法風險。
第八條國家稅務局和地方稅務局應當建立稽查信息共享系統，通過信息化手段建立和完善稽查信息管理平臺。
第九條國家稅務局、地方稅務局應當加強聯合檢查工作的宣傳，擴大執法影響，凝聚社會共識，促進納稅遵從。
第十條國家稅務局、地方稅務局應當加強對聯合檢查工作的監督檢查，并將聯合檢查工作作為考核的重要內容。
第二章共建協調機制
第十一條各級國家稅務局、地方稅務局應成立聯合檢查工作領導小組(以下簡稱領導小組)，負責聯合檢查工作的統籌規劃、協調和指導。領導小組組長實行年度輪換制，主管國稅和地稅檢查工作的局領導輪流擔任。
領導小組下設辦公室，負責聯絡協商、組織實施聯合檢查工作。聯合檢查工作領導小組辦公室主任(以下簡稱聯合調查)實行年度輪換制，領導小組組長所在的稅務局檢查局主要負責人兼任。
領導小組和聯合調查處理機構對聯合檢查工作的組織、部署和工作要求，應當以國家稅務總局和地方稅務局聯合發文的形式印發。
第十二條國家稅務局、地方稅務局檢查機構不設、管轄級別不相等的，由所在省(區、市)共同調查確定聯合檢查的相關工作項目。
第十三條國家稅務總局和地方稅務局應當共同建立聯合檢查工作日常聯絡、咨詢和信息通報制度。
國家稅務局和地方稅務局原則上每半年召開一次聯合檢查工作會議，根據需要召開專項聯席會議，共同組織部署聯合檢查工作，研究聯合檢查工作事項，解決聯合檢查工作中遇到的問題。
有條件的國家稅務局和地方稅務局可以聯合調查，永久辦理辦公用房。
第十四條國家稅務總局和地方稅務局在建立稅務檢查抽查對象目錄的基礎上，共同建立和維護共同管轄納稅人目錄。
第十五條國家稅務局、地方稅務局應當將聯合檢查工作納入年度稅務檢查任務。每年年初，相互通報年檢工作安排，協商確定年度聯檢工作計劃，選擇相關行業、地區、項目開展聯檢工作。
第十六條國家稅務局、地方稅務局應當加強審計執法互助，在稽查審計案件中，可以要求對方協助辦理涉及對方管轄的執法事項，對方應當積極配合。
第十七條國家稅務局、地方稅務局應當與公安等有關部門共同建立聯合執法協作機制，共同打擊涉稅違法犯罪行為，共同開展發票整治等工作。
第十八條國家稅務總局和地方稅務局應當建立臺賬，對聯合檢查工作進行分類跟蹤管理、結果統計和效果評估。
第三章涉稅信息共享
第十九條國家稅務局和地方稅務局應當加強稽查信息的共享與合作，拓展各自涉稅信息來源，整合稽查執法信息資源。審計信息共享與合作的內容包括案件來源信息、案件線索、調查結果、證據等信息。
國家稅務總局和地方稅務局通過信息交換、信息推送和信息查詢等方式共享稽查信息。信息交換主要用于共享批量非保密案件來源信息及相關信息，信息推送主要用于共享案件線索、調查結果及相關證據，信息查詢主要用于共享案件稽查中特定對象的涉稅信息。
第二十條國家稅務局和地方稅務局在收集、分析和整理各類稽查案件來源信息后，對屬于對方管轄稅務或涉及雙方管轄稅務違法行為線索的案件來源信息，按照規定進行信息交換。
第二十一條國家稅務局、地方稅務局發現并查處的重大稅收違法案件，涉及對方管轄稅收的具體案件線索，應當及時向對方推送，并移交相關證據材料。
第二十二條國家稅務局、地方稅務局在受理稅務舉報案件和委托調查案件中獲得的稅收違法線索信息，應當自發現線索信息之日起15個工作日內推送至對方，確保及時調查。
第二十三條國家稅務局和地方稅務局應當根據稽查案件的稽查工作需要，相互協助查詢發票使用信息、特定稽查對象的納稅申報信息、歷史稽查信息等涉稅信息。
第四章共同分配的任務
第二十四條國家稅務局和地方稅務局應當根據聯合檢查工作的總體規劃和任務以及檢查案件管理的要求，共同協商確定聯合入戶檢查的對象。
國家稅務總局或地方稅務局要嚴格執行國家稅務總局制定的稅務檢查計劃制度，規范對住戶的執法規定，有效避免重復檢查。
第二十五條國家稅務局或地方稅務局獲得共同管轄納稅人稅收違法行為的明顯線索，涉及國稅、地稅繳納的，需要聯合進行個案檢查，經協商確定為聯合入戶檢查的對象。
第二十六條國家稅務總局和地方稅務局根據案件稽查的實際需要，協商確定辦案來源、監督案件來源和移送案件來源作為聯戶稽查的對象。
第二十七條對于安排、選擇、推送等案件，國家稅務總局和地方稅務局應當共同建立稅務稽查聯合抽查工作機制，協商確定統一的抽查方案，共同采取定向抽查或者非定向抽查的方式，從共同管轄的納稅人名錄中確定聯合入戶檢查的對象。
第二十八條國家稅務局、地方稅務局應當將符合下列條件的共同管轄納稅人確定為聯戶檢查對象:
(一)國家稅務總局要求開展聯戶檢查的；
(二)受地方黨委、政府和上級機關的指派和監督；
(三)前次級聯調查指定開展聯合入戶檢查；
(4)雙方已獲得具體稅收違法行為的線索；
(五)屬于雙方重點稅源；
(六)國家稅務總局規定的其他情形。
第二十九條國家稅務總局和地方稅務局應當根據聯戶檢查對象的計劃，制定聯戶檢查工作計劃，明確實施檢查的時間節點、檢查期限、檢查進度報告時間、檢查結果統計時間和方法等內容。
國家稅務總局和地方稅務局在對行業、地區和集團企業進行稅務檢查時，應當根據聯戶檢查對象的性質和特點，制定所轄稅種的檢查大綱。雙方交換意見后，將形成聯合檢查大綱，指導聯合入戶檢查工作。
第三十條國家稅務總局和地方稅務局在對聯戶檢查對象進行檢查前，應當同時單獨立案。
第五章聯合檢查
第三十一條國家稅務局、地方稅務局進行聯合入戶檢查時，應當指定不少于2名檢查人員組成聯合檢查組。
聯檢組設檢查組組長一人，副組長一人，由雙方檢查人員分別擔任。組長由上一年度在國家稅務總局和地方稅務局管轄范圍內繳納過較高比例稅款的稅務機關人員擔任，或由雙方協商確定。
聯檢組組長和副組長負責個案檢查的協調、溝通和組織，通過協商確定具體的檢查方法、進度和要求，做好檢查人員之間的分工。
第三十二條國家稅務局、地方稅務局稽查人員進行聯合入戶檢查時，屬于不同的執法主體，應當分工明確，權責明確，依法履行各自的執法程序，并分別制作執法文書。
第三十三條國家稅務局、地方稅務局稽查員在進行聯戶檢查時，應當保持同步，密切配合，共同進行檢查。
(一)制定統一規劃。國家稅務總局和地方稅務局的稽查人員根據所轄稅種分別進行稽查前分析，交換稽查要點，由聯檢組組長制定完整具體的稽查方案。
(二)共同入戶檢查。國家稅務總局和地方稅務局稽查員應當向稽查對象出示各自的稅務稽查證件，同時出具《稅務稽查通知書》，并告知聯合稽查工作。根據檢查需要，可以共同組織檢查對象進行自查。
(3)談判獲取賬簿資料。國家稅務總局、地方稅務局稽查員協商確定賬冊資料移交內容，聯合檢查組組長所在地稅務機關向被檢查對象出具《賬冊資料移交通知書》，填寫《賬冊資料移交清單》，保存相關賬冊資料，雙方共同查閱使用。未出具圖書資料調取文件的當事人，應當按照調取證據的要求嚴格履行法定程序。
(4)同時提取電子數據。國家稅務總局和地方稅務局稽查人員需要為電子信息系統管理和核算的聯戶稽查對象提取涉稅電子數據的，雙方協商確定提取的電子數據內容，同步提取，單獨備份。
(五)協同調查取證。國家稅務總局、地方稅務局稽查員應當配合對涉及稽查對象的同一稅務違法行為以及國稅、地稅同步檢查補充取證，分別保存案件證據，并分別制作稅務稽查工作底稿。可以聯合詢問考察對象，聽取他們的陳述和論據。
第三十四條國家稅務總局和地方稅務局稽查員應當群策群力，相互支持、配合，注重交流討論，共同研究解決稽查過程中的疑難問題。
第三十五條國家稅務局、地方稅務局稽察人員應當共同討論稽察案件的定性，就同一稅務違法行為的稅務處理依據和處罰標準達成一致意見，并分別提出相應的處罰建議。
第六章協作案件的審理
第三十六條國家稅務局和地方稅務局應當就聯戶檢查案件交換審理意見，單獨審理，對同一稅務違法行為統一定性和稅務處罰標準。
第三十七條在聯戶檢查的情況下，國家稅務局和地方稅務局的檢查、初審部門對同一稅務違法行為涉及國稅和地稅同時檢查、同時賠償的定性和稅務處理處罰不能形成統一意見的，應當提交同級聯查工作領導小組協商，提出統一的初審指導意見。
第三十八條國家稅務局、地方稅務局根據各自的重大稅務案件審理標準，對所轄稅種涉稅金額達到標準的，按照《重大稅務案件審理辦法》的規定進行審理。
第三十九條國家稅務局和地方稅務局應當在分別起草《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》和《稅務檢查結論書》后10個工作日內，相互抄送。
第四十條聯戶檢查案件達到移交公安機關標準時，應當按照規定辦理移交手續，并將案件移交情況告知對方。
第四十一條國家稅務局和地方稅務局在聯戶檢查過程中使用的各種文件和證據材料，由雙方按照國家稅務總局檔案管理的有關規定分別生成。
第七章協同案件執行
第四十二條國家稅務局、地方稅務局在聯戶檢查中發現被檢查對象逃避納稅義務，符合稅收保全或者執行條件的，應當及時告知對方，并協商同時采取稅收保全或者執行措施。
第四十三條國家稅務總局和地方稅務局在聯合入戶檢查案件中，應及時通報各自稅務執行的進展情況，并協商對涉及雙方的逾期稅務執行采取強制措施。
第四十四條國家稅務總局和地方稅務局同時采取強制執行措施或者請求人民法院采取強制執行措施時，應當就各項稅收的退稅方案達成一致意見，共同協調稅收的執行。
第四十五條聯戶檢查案件涉及稅務行政復議或者行政訴訟的，國家稅務局、地方稅務局應當依照有關法律、行政法規開展工作，雙方應當相互支持、配合。必要時，可以派人參加對方的稅務行政復議或者行政訴訟。
第八章檢驗結果的利用
第四十六條除聯戶檢查案件外，國家稅務總局和地方稅務局在檢查案件中取得的檢查結果影響對方管轄稅種的征收、檢查和補稅的，應當在每季度結束后5個工作日內將《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》分批抄送對方，對方應當及時分析處理。
第四十七條聯戶檢查案件涉及的稅額、違法類型、發票份額分別符合重大稅收違法案件公布標準的，由國家稅務局、地方稅務局分別公布。
國家稅務局、地方稅務局要與本地區有關部門溝通協調，共同推進實施聯合懲戒工作，將其作為推進本地區社會信用體系建設的重要工作內容。
第四十八條國家稅務局和地方稅務局聯合開展檢查執法分析調查，加強對特定行業聯合檢查工作的討論和總結，不斷完善執法協作方式方法。
第四十九條國家稅務局和地方稅務局共同開展案件調查和審計現代化經驗交流，推廣先進經驗和做法，共同提高審計和執法水平。
第五十條國家稅務局、地方稅務局應當加強對聯戶稽查案件的分析和統計，共同研究新形勢下稅收違法案件的特點和規律，以及打擊重點。
第五十一條國家稅務局、地方稅務局應當加強對聯合檢查工作的總結和細化，共同提出完善稅收政策、加強征管的意見和建議，實現檢查與管理的互動。
第九章補充規定
第五十二條各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局應當根據本辦法制定具體實施辦法。
第五十三條本辦法由國家稅務總局稽查局負責解釋。
第五十四條本辦法自發布之日起實施。