首先，什么是銷售
舉個例子，如果一個產品的稅價是117元，你有權利把產品送人，但是你沒有權利把17元的稅送人。這17塊錢只能歸稅務局所有，也就是需要交稅，這就叫“仿佛是銷售”。所以國家有規定:你的產品，不管是送人，投資國外，還是自己留存，都要和賣出去的一樣納稅。其實也算是銷售，是國家舍不得送稅做出來的。
Assi salsa:怎么跟學生說怎么把銷售當銷售，我就不懂了。。。最后希望馬老師啟發了我，牛滿臉！
草子小白子:[哈哈]太好理解了。如果是馬老師教的就好了。
二、什么是進項稅轉移
有朋友問我什么是進項稅轉移，根本原因是不懂增值稅。可抵扣進項稅是因為什么原因可以抵扣？并不是因為增值經營活動結束后你要重新繳納銷項稅。不扣的話，要交兩次稅，損失很大。但如果未來可抵扣進項稅不產生產出，即不再納稅，不轉出，政府會吃什么？
進項稅轉出是指當企業采購的貨物發生非常損失，且采購的貨物發生了不同用途的變動時，稅務局不允許扣除“應交稅金-應交增值稅-進項稅”科目中記錄的借方金額。通過借記相關科目，貸記“應交稅金-應交增值稅-轉出進項稅”科目，增加“應交稅金”科目的貸記金額，達到不抵扣的效果。
黑賈母:非常感謝，馬先生。你終于把這么久不懂的名詞解釋清楚了。
堯堯爬著說:馬老師講的簡單明了，我是在實踐中才體會到的[嘻嘻]。
馬靖昊說會計:只要你學過會計，基本還可以，智商正常。現在我有辦法讓你在一天內了解所有會計分錄。
回我:馬老師講得很好。先說進項稅額從銷項稅額中抵扣的問題。我不明白發生了什么。
馬靖昊會計說:不好意思，我還是請著名會計專家徐志摩先生給你講講吧。[酷]
徐志摩:我悄悄的走了(應交稅金-應交增值稅-銷項稅)，就像我悄悄的來了(應交稅金-應交增值稅-進項稅)；我揮了揮袖子(應交增值稅=銷項稅額-進項稅額)一片云彩也沒帶走(利潤)。
三、如何判斷增值稅是作為“銷售”還是“進項稅轉移”處理
對于某個經濟事項，增值稅“視同銷售”和“進項稅轉出”不能并存，即“視同銷售”，絕對不能“進項稅轉出”；“進項稅已經轉出”，一定不能“視同銷售”。正確區分增值稅與貨物銷售、進項稅轉移有兩個標準:一是是否增值；第二，是內部增值還是外部增值。
1.看是否增值。如果是增值，一切都算銷售。
生產的產品和委托加工的產品都屬于增值，內部(消費、員工福利、不征稅)和外部(分配、捐贈、投資)均視為銷售，計算銷項稅。
2.如果不增值，那就看是對內還是對外，不能內部抵扣(進項稅要轉出)，對外視同銷售。
采購的物資，不屬于增值的，不得從內部投入(消耗、職工福利、用于免稅等)中扣除。)，并應轉出作為進項稅。材料對外采購(配送、捐贈、投資)的，視同銷售，開具增值稅專用發票。在銷售行為中容易混淆，難以準確判斷，可以判斷如下:
1.所有生產或委托加工的貨物應視為對內和對外銷售。
2.所有購入的商品，只算對外銷售，不算對內銷售，進項稅要轉出。
四.會計
本文以會計準則為基礎，逐一分析了銷售稅和進項稅的會計處理。會計準則規定，企業利用非現金資產(外包、加工不成功或自產)對外投資、對外捐贈、債務抵銷、換成其他資產、分配給股東、獎勵員工、作為樣本送給他人等。由于非現金資產的所有權已經轉移，應當作為銷售(或處置)的公允價值處理，并確認當期損益。對于管理部門使用的資產產品、在建工程、固定資產、對外租賃、同一法人實體內企業組織之間的轉讓，所有權未轉移，不確認損益。
為了比較方便，我們假設自產商品消耗原材料1000元，對外銷售價格2000元。下面的例子就是按照這個量來分析的。
(a)作為銷售的會計處理。
1.非增值稅應稅項目使用自產或委托商品，如在建工程使用自產商品。
分析:由于貨物所有權未轉移，會計不確認損益；但增值稅法規定，改變用途需視同銷售，銷項稅額按規定的公平價格=2000×17%=340元計算。
借:在建工程1340
信用:庫存商品(賬面價值)1000
應交稅金-應交增值稅-銷項稅340。
2.將自產、加工的商品用于集體福利或個人消費，如集體福利。
分析:因用于集體福利，貨物所有權未轉移，會計不確認損益；但稅法規定，改變用途需視同銷售，銷項稅額按規定的公平價格=2000×17%=340元計算。
借:應付員工工資-福利費1340
信用:庫存商品(賬面價值)1000
應交稅金-應交增值稅-銷項稅340。
再比如個人消費:由于商品所有權發生轉移，會計上應按公允價值確認損益，符合增值稅法的規定。
借方:其他應收款(或相關科目)2340
貸款:主營業務收入2000
應交稅金-應交增值稅-銷項稅340
結轉成本時
借:主營業務成本1000元
信用:庫存商品1000
3.向其他單位或者個體工商戶提供自產、委托或者外購的商品作為投資，例如用于投資。
分析:由于商品所有權轉移，在會計核算中應按公允價值確認損益，符合增值稅法的規定。
確認投資時，
借:長期股權投資2340
貸款:主營業務收入2000
應交稅金-應交增值稅-銷項稅340
結轉成本時
借:主營業務成本1000元
信用:庫存商品1000
4.向股東或投資者分發自產、委托或購買的貨物
分析:由于商品所有權轉移，在會計核算中應按公允價值確認損益，符合增值稅法的規定。
借款:應付股息2340
貸款:主營業務收入2000
應交稅金-應交增值稅-銷項稅340
結轉成本時
借:主營業務成本1000元
信用:庫存商品1000
5、自產、委托加工或向其他單位或個人免費購買的商品
分析:由于商品所有權轉移，在會計核算中應按公允價值確認損益，符合增值稅法的規定。
借:營業外支出2340
貸款:主營業務收入2000
應交稅金-應交增值稅-銷項稅340
結轉成本時
借:主營業務成本1000元
信用:庫存商品1000
(二)進項稅轉移的會計處理。增值稅進項稅轉移的所有情況都是所有權轉移的情況，因此在會計核算中不確認損益。假設購買商品的購買價格為2000元，購買時已扣除稅額。
1.用于非增值稅應稅項目、增值稅免稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應稅服務。
借:應付員工工資-福利費2340
信用:庫存商品2000
應交稅金-應交增值稅-進項稅轉出340
2.異常虧損購買貨物及相關應稅服務；非正常損失的在產品和產成品所消耗的外購商品或應稅勞務。假設虧損已經管理層確認。
借:營業外支出2340
信用:庫存商品2000
應交稅金-應交增值稅-進項稅轉出340