建筑業具有關聯性高、帶動性強、輻射面廣的特點，在國民經濟中發揮著不可替代的重要作用。為了保證建筑業稅制的平穩過渡，國家出臺了一系列過渡性政策。然而，由于行業特點、商業模式和歷史實踐的影響，建筑業在適應新稅制和遵守新稅制方面仍存在一些亟待解決的問題。
主要過渡政策
簡單征稅有三種情況可以選擇。【/s2/】一般納稅人【/s2/】可選擇對舊建筑工程、以合同結算方式提供的建筑服務或甲方提供的項目適用簡易計稅方法..建筑服務營業稅稅率為3%，增值稅稅率為3%。營業稅在價內征收，增值稅在價外征收。按營業稅口徑，3%的增值稅率相當于2.91%的營業稅負擔水平。
在簡單的稅務計算中，可以從差額中扣除子付款。如果小規模納稅人提供建筑服務，一般納稅人提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法，則繼續執行營業稅差額抵扣政策，從總價和價外費用中扣除分付款后的余額為銷售額。
場外施工服務應提前納稅。適用一般計稅方法提供跨縣市建設服務的納稅人，為取得扣除分包付款后的總價和額外費用的余額，在服務場所按2%的征收率預繳增值稅；實行簡單稅制的納稅人跨縣市提供建筑服務，以取得總價和額外費用扣除滯納金后的余額，在服務場所按3%的征收率預繳增值稅。納稅人在服務場所預先繳納的稅款，可以從當期應納稅款中扣除。這種制度安排主要是為了穩定試點前后各地區的財政利益，同時也不違反固定業務在機構內申報納稅增值稅的基本政策規定。
存在的突出問題
目前的運營模式不符合增值稅管理的要求。我國現行法律對建筑工程總承包商的資質要求嚴格。在實踐中，一些沒有資質或資質較低的企業或個人(實際承包人)，往往以其他有資質或資質較高的建筑企業(名義承包人)的名義承包建筑工程。名義承包商除了收取一定的管理費、代扣代繳營業稅、代地方稅務機關開具發票外，基本不參與材料采購、工程建設等其他事務。很多情況下，雇主的項目資金甚至直接支付給實際的承包商，這在業內被稱為“資質共享”。這種運營模式非常普遍，甚至可以說是目前中國建筑業的主要運營模式。營改增后，這種模式面臨以下困難:第一，按照試點政策，掛名承包人為納稅人，掛名承包人應向用人單位開具發票。但名義承包商基本不參與工程建設，無法有效控制材料采購等事宜，接受虛開發票等稅務風險突然增加。目前，一些名義上的承包商不愿意開具發票，導致實際承包商無法結算工程款項。第二，如果實際承包人注冊為事業單位，經過稅務登記，成為獨立的增值稅納稅人，與名義承包人簽訂分包合同，可以建立增值稅的連鎖關系，但同時會遇到“整個分包合同被建筑法禁止”的新問題。
跨縣建設服務使用發票不方便。施工企業對工程項目的內部管理主要采用內部承包的方式，即施工企業將工程項目分包給項目經理，分散的項目部門不是獨立經營的主體，施工企業仍然是民事法律責任的主體。營業稅下，項目部一般向項目所在地稅務機關申請開票。根據營改增試點政策，建筑企業跨縣(市、區)提供建筑服務的，由企業所在地國家稅務機關核發營業執照，并向項目所在地國家稅務機關辦理年檢登記。但增值稅發票只能從當地機構代收開具(小規模納稅人開具的專用發票除外)。與營改增前相比，增值稅發票的開具方式發生了很大變化，施工企業難以適應。在實踐中，他們會面臨一些突出的問題，如建筑行業農民就業率高，未能及時開具發票無法結清工程款，或建筑企業以此為借口未能及時向農民工發放工資，容易導致群體性事件。建設項目所在的國稅機關雖然是矛盾的焦點，但卻無法解決問題。
施工企業日常稅收管理難以規范。健全的會計核算是增值稅政策對一般納稅人的基本要求。但由于行業經營特點、營業稅管理模式等因素，營改增后施工企業稅收管理困難，主要體現在以下幾個方面:一是施工企業會計核算不規范的現象非常普遍，部分施工企業基本不建賬。對于很多建筑企業來說，營改增后的標準化核算可能會從零開始。二是國家稅務機關的稅收監管手段有限。按照目前的試點政策，跨縣(市、區)提供建筑服務時，要提前向項目所在地國稅機關繳納一定比例的稅款，但發票只能由機構所在地國稅機關代收，會計數據自然集中在建筑企業，因此項目所在地國稅機關難以實施有效的稅務監管。第三，建筑業經營方式難以轉變。建筑業不規范的管理和運營模式達不到增值稅的要求，是業內業外公認的現實問題。然而，商業模式的調整不會在一夜之間發生。在這個過程中，規范營改增試點政策法規的執行，妥善處理因開票方式改變、項目資金未能及時結清而引發的民生(農民工)問題，是基層稅務機關面臨的巨大挑戰。
對增值稅稅負的特點存在誤區。營業稅的稅率就是稅率。在確定企業所屬行業(服務)時，也確定企業的稅率。但增值稅不同，企業的稅率是由銷項稅和進項稅兩個因素決定的。在實踐中，企業實現的銷項稅額與獲得的進項稅額往往不同步，這就決定了企業短期內的稅率不客觀真實。如果施工企業在前期獲得了較多的預付款，但材料和物資的采購滯后，那么在工程建設的前期就可能出現高稅率的現象。一些建筑企業對增值稅稅負的特點認識不到位。比如稅務機關不能及時準確的進行宣傳解釋，很容易導致一些本可以避免的問題。
要處理的一些建議
頂層設計應更加科學，完善制度安排。針對營改增后建筑行業面臨的問題，本文就相關制度安排提出以下建議:一是建議修改《建筑法》相關規定，允許在一定條件下進行建筑工程分包。在此基礎上，要求總承包、分包、分包方為獨立納稅人，依法履行增值稅納稅義務，開具對外發票。二是提高稅收征管信息共享度。在建筑企業開展試點，加快推行電子增值稅專用發票，解決跨縣(市、區)建筑企業提供建筑服務開具發票的部分問題。同時，充分利用金稅三期全面實施的有利條件，建立全國統一的稅收征管信息平臺，允許跨縣(市、區)參與提供建設服務的機構的國家稅務機關和項目的國家稅務機關共享建筑企業的相關征管信息，共同加強建筑企業的稅收管理。第三，在全國稅收征管信息平臺建立之前，應調整具體管理程序。比如建議在對外經濟證明上注明納稅人類型(一般納稅人或小規模納稅人)。四、明確納稅人跨縣提供建設服務，未向建設服務發生地主管國稅機關申報預繳稅款的，建設服務發生地主管國稅機關可以依照稅收征管法關于未按規定申報繳納稅款的有關規定進行處罰。
建筑企業應轉變觀念，積極適應新的稅制。一是建筑業各方要形成共識，積極調整現有經營模式，建立符合增值稅政策和管理要求的新模式；二是施工企業決策層要轉變觀念，充分認識到營改增試點不僅僅是簡單的稅制轉型，更是企業轉型發展的契機，積極適應新稅制的要求。第三，建筑企業要按照營改增試點政策和管理要求，在經營模式、內部控制管理和會計核算等方面進行有針對性的調整、規范和重構。四是施工企業內部財務、招投標、采購等部門要盡快熟悉和掌握營改增試點政策和管理要求，在實踐中嚴格遵守和規范應用，切實提高企業遵守稅法的能力。
國家稅務機關應轉變思維，不斷逐步規范管理。國稅機關要樹立持續服務、逐步規范的觀念，不要放任自流，也不要操之過急。只有這樣，才能保證稅制的順利轉型。一是加強對營改增試點政策和管理要求的宣傳引導，切實提高納稅服務的針對性和實效性，幫助和引導施工企業盡快熟悉新稅制，遵守新稅制，從新稅制中受益。二是積極爭取地方政府部門支持，充分利用綜合稅務管理平臺，及時獲取建設項目涉及的土地使用(國土資源局)、項目立項(發改委)、規劃(規劃局)、建設審批(建設局)等相關信息，在此基礎上采取針對性措施加強稅務管理。第三，加強稅收與企業的互動，在企業中進行更深入的研究，保持問題反映渠道的暢通，及時了解建筑業營改增試點實施中遇到的問題和困難，及時研究，并積極向上級國家稅務機關提出完善建筑業增值稅政策和管理的對策建議。