房地產業、建筑業、金融業、生活服務業將于2016年5月1日由營業稅改為增值稅。與其他三個行業相比，生活服務業相對簡單，但數量眾多，與人民生活密切相關。生活服務企業需要注意以下五個環節，才能更好地應對營改增的實施。
納稅人身份和供應商選擇
根據規定，年銷售額在500萬元以上(含500萬元)的生活服務業企業，應認定為增值稅一般納稅人，年銷售額在500萬元以下的企業，會計核算健全的，也可登記為增值稅一般納稅人。企業應比較兩者的差異，然后結合稅率或征收率考慮選擇哪種納稅狀態。
目前，生活服務業的適用稅率為6%，征收率為3%。對于小規模納稅人，稅收負擔較原5%的稅率明顯減輕。但小規模納稅人不能抵扣增值稅進項稅額，也不能自行開具增值稅專用發票。即使去稅務機關開具專用發票，也只能按3%的征收率開具專用發票，影響企業的發展壯大。
對于增值稅一般納稅人，增值稅發票的進項稅額可以抵扣，但銷售適用稅率為6%。如果抵扣進項稅比較少，稅負就比較重。應根據企業的實際情況選擇合適的納稅人身份。
一般來說，營業稅增加后，需要適當調整供應商選擇方法，以減輕企業稅收負擔。
增值稅一般納稅人可以抵扣合格進項稅額。營改增后，生活服務企業迫切需要解決的問題是采購過程中增值稅的抵扣。
如果在采購過程中能獲得更多的抵扣憑證，對企業更有利，這就涉及到供應商選擇的問題。
一般來說，企業最好與增值稅一般納稅人建立直接購銷關系。這樣，企業購買的材料或服務可以抵扣進項稅，從而達到減稅的目的。
企業供應商主要有兩種類型:從一般增值稅納稅人處購買的和從小規模增值稅納稅人處購買的。
相比之下，增值稅一般納稅人規模大、制度健全、管理規范。小規模納稅人在規模、制度和管理上存在不足。因此，小規模納稅人的信譽往往不如普通納稅人，向小規模納稅人購買商品的風險往往更大，企業應予以關注。
與稅收負擔相比，向一般納稅人購買的成本相對較低。營改增前，由于企業繳納營業稅，不存在轉讓稅抵扣問題。營改增后，在選擇供應商時，賣方身份的不同會直接影響買方的稅負。
注意區分免賠額項目
需要提醒的是，營改增后，有些服務可以扣，有些服務不能扣。即使在免賠額服務中，也不可能用票來抵扣。
《財政部、國家稅務總局關于全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1第二十七條規定:“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中扣除:...(六)購買的客運服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。”其他未列出的生活服務可以扣除。所以很多企業認為只要有專用發票就可以抵扣。那么，如果公司長期為總部派來的高管租酒店，是否可以扣除？這是不可扣除的。這樣的高管租酒店是為了個人消費，不能扣。
另外，在扣款環節，也有一些服務可以扣款的項目和不能扣款的項目混在一起的情況。比如企業組織員工培訓期間出差，培訓機構會找旅行社，最后向企業收取培訓費，開具發票。培訓是教育服務，可以扣，但出差應該是集體福利，不能扣，企業要拆分。
并行項目的單獨核算
現行稅法規定，增值稅納稅人提供不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別計算不同稅率或者征收率的銷售額；未單獨核算的，從高適用稅率。從事免稅、減稅項目的納稅人，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；沒有單獨核算，不允許免稅、減稅。因此，會計不是簡單的財務問題，也是稅收管理的一個組成部分。
增值稅全覆蓋后，企業不再需要單獨核算增值稅和營業稅，而是要根據具體業務內容正確選擇稅目和適用稅率，尤其是混合銷售和混合經營的情況下，避免稅收風險的發生。
這方面的問題大多集中在餐飲服務企業和住宿服務企業。以餐飲服務企業為例，餐飲服務增值稅率為6%，外賣為17%。餐飲企業不單獨核算的，全部營業收入適用17%的稅率。所以餐飲行業的納稅人如果有外賣行為，一定要注意單獨核算。
值得一提的是，住宿服務商在給客人開具發票時，要注意不要沿襲過去的舊思維。企業在繳納營業稅時，有時會根據客人的要求，將客人發生的洗衣費、伙食費等轉為“住宿費”或其他項目。雖然在備忘錄上分的很清楚，但是在發票上合并了，不符合發票管理規定。如果他們被發現，他們將受到懲罰。營改增后，企業必須清醒地認識到，增值稅處罰的嚴厲程度遠遠高于營業稅，發票項目不能隨意填寫。
善用優惠政策
值得注意的是，對于生活服務業來說，本次改革的免稅優惠政策比其他試點行業更為慷慨，尤其是在教育和醫療方面。
同時，結合生活服務業的特點和政策轉型的需要，36號文件對營改增對房地產買賣和租賃做出了許多特殊規定。
以一般納稅人為例，36號文件規定，一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法提供文化體育服務。
經紀代理服務，以取得的總價和額外費用，扣除向委托方收取并代其支付的政府資金或行政費用后的余額為銷售。向委托方收取的政府性基金或行政性收費不得開具增值稅專用發票。
試點納稅人在提供旅游服務時，可以選擇獲得的總價和額外費用，以及扣除旅游服務購買者支付給其他單位或個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、入場費和差旅費后的余額作為銷售額。試點納稅人選擇上述方法計算銷售額收取和支付的上述費用，不得開具增值稅專用發票，但可以開具普通發票。
試點納稅人按照上述規定從總價和額外費用中扣除的價格，應當按照法律、行政法規和國家稅務總局的規定取得有效證明。否則不予扣除。所以企業要特別注意把握和運用。
依法進行稅收籌劃
營改增不僅給企業帶來了挑戰，也給相關企業帶來了空稅收籌劃。比如生活服務業小企業多，通過納稅人身份、一般納稅人身份或小規模納稅人可以采用不同的計稅方法。
在增值稅抵扣制度下，供應商的納稅人身份直接影響買方的增值稅稅負。對于一般納稅人，如果選擇一般納稅人作為供應商，可以獲得增值稅專用發票，實現扣稅。如果選擇小規模納稅人作為供應商，則取得小規模納稅人開具的普通增值稅發票，買方不能抵扣進項。
商業性質的規劃，對于一些有稅收優惠政策的商業領域，要通過規劃積極“拉近”與它們的距離，爭取稅收減免政策的適用。
規劃納稅時間，拖延納稅，無異于獲得無息貸款。由于增值稅納稅義務的發生時間與交貨和結算方式有關，企業可以通過規劃服務合同來延遲納稅義務的發生。
需要強調的是，納稅人身份、業務流程、業務性質、核算方式、交付和結算方式的規劃應以稅法為基礎，依法減輕稅負。