小微企業無條件減稅
過去一般征收5%的營業稅，直接降低到3%的征收率
“五一”期間，河南省新縣紅色旅游區一如既往的火爆。在“小康山莊”酒店門前，一面旗幟醒目:“營改增，消費更優惠”，吸引眾多游客前來就餐。“營改增后，我們餐飲業的稅率下降了2.08%。按照去年380萬的營業額，這家店可以減稅7萬多元，運營成本低。”酒店老板朱希英說。
5月1日起，我國全面推進建筑業、房地產業、金融業、生活服務業營改增試點，為小康別墅等生活服務業小企業提供減稅空。
按照營改增試點方案，企業分為一般納稅人和年銷售額500萬元的小規模納稅人為界。其中，小規模納稅人直接設定3%的增值稅稅率，而不是進項抵扣的增值稅計稅方式。
根據國家稅務總局的數據，截至4月底，全國稅務機關共受理確認納稅人1011萬人，其中小規模納稅人901萬人，占89.1%。改革后，這些企業將普遍征收5%的營業稅，從過去的3%的增值稅率，整體稅負將下降近40%。
“這意味著一般納稅人的減稅是有條件的，需要通過增值稅進項抵扣來實現，而小規模納稅人的減稅是‘無條件’的。”中國財政科學研究院副院長白敬明表示，根據增值稅的征稅原則，納稅人需要進行采購并取得進項發票才能抵扣稅款，但小規模納稅人可以直接享受稅率下調帶來的減稅。
“以年銷售額500萬元為上限，可以更好地保證中小企業不受稅制改造的影響，讓中小企業享受到營改增的減稅效果。”上海財經大學公共政策與治理研究所所長胡認為，考慮到增值稅征稅的復雜性，沒有專門的財務人員，中小企業很難適應稅制。因此，對小規模納稅人采取類似營業稅的簡單征收方式，可以在不增加小微企業稅負的情況下減輕稅負。
孫冬冬，山東省濰坊市大學生創業孵化中心企業家。他創辦的山東阿依網絡科技有限公司，是小規模納稅人。營改增后，原5%的營業稅稅率改為3%的增值稅稅率，每年減稅4萬多元。企業獲得了難得的發展資金，可用于技術創新，搶占市場。“以前我以為營業稅改增值稅只是為了把地方稅交國稅。現在是企業難得的發展機遇。創業階段萬事艱難，我支持營改增的信心更強。”孫東東說。
應該享受稅收優惠
優惠政策被轉化為新的增值稅制度，有效地確保了行業稅收負擔只會減少或不會增加
山東淄博亞泰勞務派遣有限公司是以勞務派遣為主的小規模納稅人，繳納營業稅時可享受差別征收的優惠政策。企業非常擔心營改增后稅負的增加。
“雖然小規模納稅人的稅率從5%降到了3%，但如果差額征收變成全額征收，最終的稅負還是會增加。”該企業法定代表人宋玉杰告訴記者，以該企業目前勞務派遣的人均收入3000元計算，派遣成本約為人均1500元。營改增后，如果增值稅稅率為3%，每個勞務派遣人員的稅負在90元左右，而差額征收的營業稅為每人75元，稅負明顯上升。
五一前夕，財政部和國家稅務總局針對類似企業遇到的問題，緊急公布了過渡性政策措施。勞務派遣的小規模納稅人可以選擇按3%全額繳納增值稅，也可以按差額的5%繳納增值稅。
“有了這個政策‘補丁’，它不僅轉化了以前的稅收優惠，也讓我們可以根據實際情況做出選擇。”宋玉杰最后選擇了差額繳納增值稅的方式，計算出增值稅負擔為每人71.4元，不但沒有上升，反而略有下降。
由于營業稅改革涉及的行業較多，企業情況千差萬別，為實現不增加行業稅負，在營業稅改革過程中，財稅部門在政策制定上原則上延續了以往的營業稅優惠政策。
“在營改增試點方案的設計中，通過將過去的優惠政策轉化為新的增值稅制度，將能夠有效確保行業稅收負擔只會減少。”財政部副部長史耀斌表示，在這項改革計劃中，特別注意根據不同行業的特點保留稅收優惠政策。營業稅改革后延長了四大產業的稅收優惠政策，養老、醫療、教育、金融機構的銀行間往來將繼續免稅，這將有助于釋放改革的減稅紅利。
“稅收優惠政策是國家為照顧特定領域、行業和規模的企業而采取的必要措施。將優惠政策轉化為現實不僅可以保證改革的順利進行，還可以保證相關稅收優惠政策繼續發揮應有的作用。”白敬明說。
減輕稅收負擔，增強發展后勁
營改增可以促進一般納稅人業務的拓展，有助于規范內部管理
除小規模納稅人外，營改增的一般納稅人將按照新的增值稅稅率征稅。比如酒店業將從5%的營業稅改為6%的增值稅。這一個百分點稅率的提高，仍然讓很多一般納稅人擔心稅負會增加，這是社會非常關注的問題。
“雖然表觀稅率從5%提高到了6%，但是因為增值稅可以從進項中扣除，只要企業管理規范，扣除充分，減稅還是可以享受的。”白敬明說。
河南三門峽高陽山溫泉度假村開發有限公司財務總監童學秋為記者算了賬。營改增后，企業稅率由5%調整為6%，但企業水、氣可以13%，用電量可以按17%的稅率扣除。室內裝修可按11%的稅率抵扣，更換鍋碗瓢盆、桌椅、購買的食品原料等。也可以扣除。“總體來說，企業稅負會出現。
“公司預計今年5-12月銷售額700萬元，銷項稅39.62萬元，進項稅保守估計15.25萬元，實際增值稅24.37萬元，相比營改增前的稅負35萬元。，下跌30.37%。”童學秋表示，對于酒店業來說，減稅最直接的效果是降低服務價格，提高服務質量，整體提升市場競爭力。同時，公司將進一步規范原材料渠道和內部管理，以獲得抵扣專用發票。
“對于營改增，一般納稅人不僅要看到減稅，還要看到稅制轉型給企業業務帶來的拓展，以及企業規范化管理的推進。”胡說，增值稅的特點是環扣。上游企業開具的發票可以為下游企業抵扣稅款，客戶會更愿意選擇能夠開具增值稅專用發票的一般納稅人進行業務，這將在一定程度上促進一般納稅人業務的拓展，同時有助于上下游企業規范內部管理，提高業務水平和管理效率。