企業稅主要包括增值稅、消費稅、營業稅、關稅、企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅等。
一、增值稅
1、一般納稅人
應納稅額=銷項稅-進項稅
銷項稅=銷售額×稅率。這里的稅率是17%
構成應稅價值=成本×(1+成本利潤率)
構成應納稅價值=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)
可抵扣人進項稅額=當月進項稅額合計×(當月免稅項目銷售額和非應稅項目營業額合計÷當月銷售額和營業額合計)
2.進口貨
應稅金額=組成應稅價值×稅率
組成應稅價值=關稅價值+關稅(+消費稅)
3.小規模納稅人
應納稅額=銷售額×收款率
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
二.消費稅
1.一般條件:
應納稅額=銷售額×稅率
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅率或征收率)
組成應稅價值=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)
構成應納稅價值=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)
組成應稅價值=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)
組成應稅價值=(關稅價值+關稅)÷(1-消費稅稅率)
2.從數量中征稅
應納稅額=銷售數量×單位稅額
三.營業稅
應納稅額=營業額×稅率
四.關稅
1.從價稅
應稅金額=應稅進口貨物金額×單位完稅價格×適用稅率
2.從數量中征稅
應稅金額=應稅進口貨物金額×關稅單位稅額
3.復合符號
應稅金額=應稅進口貨物金額×關稅單位稅額+應稅進口貨物金額×單位完稅價格×適用稅率
五、企業所得稅
應納稅所得額=總收入-可抵扣項目金額
應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額
應納稅額=應納稅所得額×稅率
每月預付款=每月應納稅所得額×25%
月應納稅所得額=上年應納稅所得額×1/12
VI .外商投資企業和外資企業所得稅
1.應納稅所得額
制造業:
應納稅所得額=產品銷售利潤+其他業務利潤+營業外收入-營業外支出
商業:
應納稅所得額=銷售利潤+其他業務利潤+營業外收入-營業外支出
服務:
應納稅所得額=營業收入×凈額+營業外收入-營業外支出
2.再投資退稅:
再投資退稅=再投資金額×(1-綜合稅率)×稅率×退稅率
VII .個人所得稅:
1.工資收入:
應納稅額=應納稅所得額×使用稅稅率-快速扣除
2.薪酬收入:
應納稅額=應納稅所得額×使用稅稅率× (1-30%)
3.其他收入:
應納稅額=應納稅所得額×使用稅稅率。
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