4月，增值稅納稅申報期恰逢《國家稅務總局關于延長2016年出口退(免)稅相關業務申報期限的公告》(國家稅務總局2016年第22號公告，簡稱第22號公告)。出口企業應謹慎處理五件事，避免因處理不當造成出口退(免)稅風險。
出口退(免)稅應按時申報
截止日期:從2016年4月延長至2016年6月(延期申報除外)
提示:按原規定，出口貨物、勞務、服務應在次年4月增值稅納稅申報期內，領取全部單據，申報退(免)稅。逾期的，適用增值稅免稅或稅收政策。公告第22號規定，2015年1月1日以后出口企業出口的實行出口退(免)稅的貨物、服務和勞務，申報出口退(免)稅的期限延長至2016年6月，屆時增值稅納稅申報期結束。逾期申報的，國家主管稅務機關不再受理出口企業的退(免)稅申報，出口企業在2016年7月增值稅納稅申報期內按規定向國家主管稅務機關申報免稅；未按規定申報免稅的，按規定繳納增值稅。因此，2016年出口退(免)稅申報期以6月份增值稅申報期為最終期限，僅限于2015年1月1日至2015年12月31日的出口貨物、勞務和服務。
案例:2016年8月，某制造企業發現2015年出口價值100萬元(離岸價格)的貨物，在2016年6月前未在增值稅納稅申報期內申報出口退(免)稅，且未向主管稅務機關申請延期，超過出口免稅申報期限(2016年7月增值稅納稅申報期內)。因此，出口貨物失去了享受免稅或免稅的機會，應作為國內貨物征稅。該出口貨物適用稅率為17%，出口退稅率為15%，銷項稅額按100 ÷ (1+17%) × 17% = 14.53(萬元)計算，城市維護建設稅、教育費附加在當期計算增值稅應納稅額后計算。
飼料加工業務應定期核銷
截止日期:從2016年4月延長至2016年6月(延期申報除外)
提示:根據原規定，生產企業申請退(免)稅核銷后，不得申報上一年度進口加工出口貨物的免、抵、退稅。2016年4月20日后企業未申請核銷的，暫不辦理企業出口退(免)稅業務，待企業申請核銷后才能辦理。公告第22號規定，出口企業從事飼料加工業務的，2015年向國家主管稅務機關申請飼料加工業務核銷的期限延長至2016年6月20日。
案例:某生產企業財務人員剛接觸飼料加工業務，將2015年飼料加工業務數據發送至辦稅處申請核銷時，稅務人員發現其提供的飼料加工手冊未在海關核銷，提醒其核銷時間應在次年4月20日前。如果進口加工手冊已于2015年被海關核銷，最遲可于2016年6月20日按照公告22號的規定由主管稅務機關核銷出口退稅。
不要讓出口貨物的收集過期
截止日期:從2016年4月延長至2016年6月(延期申報除外)
提示:根據原規定，出口貨物在退(免)稅期限內未收到的，除特殊情況外，適用增值稅免稅政策。對于因特殊情況不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期限內收匯的出口貨物，應在2016年4月申報期結束前向主管稅務機關提交《不能收匯出口貨物申報表》，并提供與所列原因對應的相關證明材料。經主管稅務機關審核確認后，可按收匯處理。公告第22號規定，2015年1月1日后出口退(免)稅申報可延長至2016年6月增值稅納稅申報期。因此，對于出口貨物收匯，應與申報期同步實施，企業應按原規定在4月申報期結束前，分清辦理出口收匯的時限。
案例:2016年7月，某市國家稅務局對一家生產企業進行檢查，發現2015年出口總值167萬元人民幣的出口商品有3種，全部免征退稅。根據稅法規定，企業因特殊原因不能在退(免)稅申報期內收匯的，應當申請與收匯相同的，逾期不申請的，適用免稅政策。企業在6月份增值稅納稅申報期內未提交視同收匯申請的，按免稅政策辦理。已免征退稅的出口貨物予以抵扣并返還，出口貨物相應的可抵扣進項稅額予以核定并轉出。
報關單缺失的電子信息應提供信息
截止日期:從2016年4月延長至6月
提示:根據原規定，出口貨物、勞務、服務申報退(免)稅時，如果沒有行政部門對應的電子信息，則不能申報計算退(免)稅。對此，企業發現無相關電子信息時，應在出口退(免)稅申報期間向主管稅務機關提供《無相關電子信息出口退(免)稅憑證申報表》及其電子數據、退(免)稅申報憑證和資料，并提出信息查詢需求。經主管稅務機關核實后，企業退(免)稅正式申報時間不受退(免)稅申報期限截止時間的限制，否則會存在逾期申報的風險。公告第22號規定，2015年1月1日以后出口的貨物、服務和勞務可以延期至2016年6月20日。
案例:某外貿企業2016年6月初未收到2015年12月申報的出口貨物增值稅專用發票審核信息，涉及外購貨物50萬元，出口退稅7.5萬元。在稅務人員的指導下，企業在2016年6月增值稅納稅申報期前及時提出了《無相關電子信息的出口退(免)稅憑證申報表》的申請。相關憑證和電子數據報主管稅務機關核實后，該出口貨物的正式退(免)稅申報不作為逾期申報處理。
應重視出口退稅申報的延期
截止日期:從2016年4月延長至6月
提示:根據原規定，如果出口企業上一年度的出口貨物、勞務和勞務，因自然災害、社會突發事件等《國家稅務總局關于逾期申報出口退(免)稅的公告》所列因素，無法在規定期限內申報退(免)稅的，可以在下一年度的退(免)稅申報期內提供，否則， 逾期未辦理延期申報的，適用增值稅免稅或稅收政策，公告22號規定出口退(免)稅可延至增值稅申報期前2016年6月，因此延期申報申請的最終日期應在兩者之間，而不是原政策規定的4月增值稅申報期前。
案例:2016年5月某國稅機關清理2015年數據時，發現企業A 2015年出口貨物360萬美元未申報出口退(免)稅，涉及240多萬元的退(免)稅，未申請延期申報。根據22號公告規定，如因特殊原因未收齊單證，出口企業或其他單位可在2016年6月增值稅納稅申報期前提供證明材料，并向國家主管稅務機關申請延期申報。經批準出口退(免)稅的國家稅務機關批準后，可以延期申報。在稅務人員的提醒下，企業A及時完成了延期申報手續，避免了未申報退(免)稅的風險。