為確保營業稅改征增值稅試點改革(以下簡稱“增值稅改革”)的順利實施，結合以往試點經驗，國家稅務總局對增值稅納稅申報有關事項進行了調整，發布了《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》(以下簡稱《公告》)，現解釋如下:
一、背景和目的
經國務院批準，從2016年5月1日起，將在全國范圍內開展營改增試點。建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等所有營業稅納稅人都將納入試點范圍，不繳納營業稅，只繳納增值稅。由于目前增值稅納稅申報表及所附數據不能滿足營改增后全面推進增值稅管理的需要。為此，國家稅務總局根據試點改革的相關政策規定，結合試點改革的經驗，提前對增值稅納稅申報相關事項進行了調整，以適應試點改革后增值稅納稅申報和征管的需要。
二.適用范圍
自2016年6月申報期起，中華人民共和國增值稅納稅人按照本公告的規定進行增值稅納稅申報。
三.主要內容
(1)明確增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)的納稅申報表及其所附材料。具體包括:“增值稅納稅申報表(適用于一般納稅人)”；增值稅納稅申報表附資料(一)(本期銷售明細)；增值稅納稅申報表附資料(二)(本期進項稅額明細)；增值稅納稅申報表附資料(三)(服務、房地產、無形資產抵扣項目明細)；增值稅納稅申報表附資料(四)(扣稅表)；增值稅納稅申報表附資料(5)(房地產分期抵扣計算表)；固定資產(不含房地產)進項稅額抵扣表；本期進項稅額抵扣明細表；增值稅減免稅申報清單。
(二)增值稅小規模納稅人(以下簡稱小規模納稅人)納稅申報表及其所附資料有明確規定的。具體包括:“增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)”；增值稅納稅申報表附資料(適用于小規模納稅人)；增值稅減免稅申報清單。
小規模納稅人不再填寫《增值稅納稅申報表附信息(四)》(扣稅表)。
(3)已明確增值稅納稅申報的其他材料。具體包括:已開具的稅控機動車銷售統一發票和普通發票的存根聯；本期申報抵扣的符合抵扣條件的增值稅專用發票(含稅控機動車輛銷售統一發票)抵扣聯；海關進口增值稅專用繳款書復印件和購買符合抵扣條件并在此期間申報抵扣的農產品取得的普通發票復印件；代扣代繳增值稅納稅憑證及其清單、書面合同、繳款書及符合抵扣條件的境外單位報表或發票，并在此期間申報抵扣；已出具農產品收購證明的存根或報告；服務、房地產和無形資產的合法證明和扣除清單；主管稅務機關要求的其他材料。
(4)納稅人跨縣(市)提供建設服務，房地產開發企業預售自行開發的房地產項目，納稅人出租與機構不在同一縣(市)的房地產，需向項目所在地或房地產所在地的國家主管稅務機關預繳稅款的，需填寫《增值稅預繳稅金表》。
(五)公告附件分別為普通增值稅納稅人和小規模納稅人的納稅申報表格式及所附數據、《增值稅預繳稅金表》樣本及相應的填報說明。