視同銷(xiāo)售的問(wèn)題在會(huì)計(jì)工作中很常見(jiàn)。比如企業(yè)在中秋期間會(huì)將購(gòu)買(mǎi)的月餅免費(fèi)贈(zèng)送給客戶，此時(shí)增值稅作為銷(xiāo)售處理。以下文章將主要介紹增值稅作為銷(xiāo)售會(huì)計(jì)的處理。
增值稅作為銷(xiāo)售會(huì)計(jì)處理。
1.將自產(chǎn)和加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。
借:在建工程。
信用:庫(kù)存商品。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)。
2.將自產(chǎn)、加工的商品用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。
借:應(yīng)付員工工資。
貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)。
3.使用自產(chǎn)、委托或購(gòu)買(mǎi)的商品進(jìn)行投資。
借款:長(zhǎng)期股權(quán)投資。
貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)。
4.自產(chǎn)、加工、外購(gòu)商品免費(fèi)贈(zèng)送他人。
借款:營(yíng)業(yè)外支出。
信用:庫(kù)存商品。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)。
5.以傭金為基礎(chǔ)銷(xiāo)售商品。
(1)收到貨款時(shí):
借:銀行存款。
貸款:應(yīng)付賬款。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)。
(2)轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)。
貸款:應(yīng)付賬款。
增值稅視同銷(xiāo)售如何確認(rèn)？
如何把增值稅理解為銷(xiāo)售？
增值稅被視為增值稅“扣除投入，產(chǎn)生產(chǎn)出”鏈條的終止，如代銷(xiāo)商品；非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目使用自產(chǎn)、加工貨物；因自產(chǎn)、加工或者購(gòu)進(jìn)貨物向他人免費(fèi)贈(zèng)送禮品的；以自產(chǎn)、委托或外購(gòu)商品作為投資等。
例:企業(yè)購(gòu)買(mǎi)禮品的增值稅是否視同銷(xiāo)售？
答:企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的禮品，如果是免費(fèi)贈(zèng)送給他人，則視為銷(xiāo)售，如果是“有償贈(zèng)送”，則不視為銷(xiāo)售。因此，判斷是否視為銷(xiāo)售的關(guān)鍵在于是“免費(fèi)贈(zèng)送”還是“有償贈(zèng)送”。