好多會計經(jīng)常問道同樣的問題，就是公司購買了一部手機，如何做賬呢?我們的文章就來為大家分析一下。
專家回復
也應該分情況處理：
第一種情況：
購買的手機，用于日常經(jīng)營與管理，取得增值稅專用發(fā)票，計入當期費用，可以抵扣增值稅
借：管理費用--辦公費 4000元
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)320元
貸：銀行存款 4320元
注意：
手機由于更新?lián)Q代比較快，一般不建議計入“固定資產(chǎn)”，可以計入當期損益。
第二種情況：
購買的手機，用于員工發(fā)福利，取得增值稅專用發(fā)票，計入職工薪酬，不得抵扣增值稅
借：應付職工薪酬--福利費4000元
應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 320元
貸：銀行存款 4320元
再做進項稅額轉出
借：應付職工薪酬--福利費 320元
貸：應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出) 320元
注意：
用手機當做福利發(fā)放職工，屬于個人性福利，應當并入當月工資代扣“工資薪金所得”的個人所得稅。
第三種情況：
購買的手機，用于隨機當做禮品送給客戶，取得增值稅專用發(fā)票，計入業(yè)務招待費，不得抵扣增值稅
借：管理費用--招待費 4000元
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)320元
貸：銀行存款 4320元
借：管理費用--招待費 320元
貸：應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出) 320元
注意：
購買的手機用于隨機當做禮品送給客戶，屬于業(yè)務招待，應當按照“其他所得”代扣20%的個人所得稅。
第四種情況：
購買的手機，取得發(fā)票為個人抬頭，屬于個人消費，不得在企業(yè)所得稅前扣除，不得計入公司費用。
政策參考
(1)根據(jù)財政部國家稅務總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定：
下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。
納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
(四)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
(七)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
(2)財稅[2011]50號《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》：
一、企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：
1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務;
2.企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等;
3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。
二、企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：
1.企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
2.企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
三、企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品(服務)的，按該產(chǎn)品(服務)的市場銷售價格確定個人的應稅所得;是外購商品(服務)的，按該商品(服務)的實際購置價格確定個人的應稅所得。
(3)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十七條規(guī)定：
固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等。
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