日前，國家稅務總局、財政部發(fā)布了《關(guān)于增值稅稅率下調(diào)政策的通知》(財稅[2017]37號)，指出從2017年7月1日起，簡化其增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。具體政策法規(guī)要和多友米一起研究。
一、銷售或進口下列貨物的稅率為11%
農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、液化石油氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤制品、食用鹽、農(nóng)業(yè)機械、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。
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二.進項稅應按以下規(guī)定從購買的農(nóng)產(chǎn)品中扣除
1.除本條第(二)項規(guī)定外，納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅繳款書的，增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅繳款書注明的增值稅稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法和3%的征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，按照增值稅專用發(fā)票注明的金額和11%的抵扣率計算進項稅額；取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者購貨發(fā)票的，按照農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者購貨發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品收購價格和11%的抵扣率計算稅額。
2.營改增試點期間，納稅人購買用于生產(chǎn)銷售或委托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品保持不變。
3.繼續(xù)推薦農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除試點。已經(jīng)實施農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定抵扣的納稅人，仍按照《財政部〈國家稅務總局關(guān)于試行部分行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定抵扣辦法〉的通知》(財稅[2012]38號)和財政部 《國家稅務總局關(guān)于擴大試點行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定抵扣范圍的通知》(財稅[2012]38號)其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定抵扣實施辦法》第四條第(二)項規(guī)定的抵扣率調(diào)整為11%； 第(3)項規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第(1)項和第(2)項執(zhí)行。
4.納稅人通過批發(fā)或零售方式購買熟蔬菜和部分免征增值稅的鮮肉、鮮蛋，取得增值稅普通發(fā)票，不得作為計算進項稅額抵扣的憑證。
5.納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)、銷售或者委托加工17%稅率貨物以及生產(chǎn)、銷售其他貨物和服務的，用于生產(chǎn)、銷售或者委托加工17%稅率貨物和其他貨物和服務的農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額應當單獨計算。沒有單獨核算的，以增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅繳款書上注明的增值稅為稅額，或者以農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品采購價格和11%的抵扣率計算進項稅額。
6、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項，本通知所稱“銷售發(fā)票”，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者為銷售實行增值稅免稅政策的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開具的普通發(fā)票。
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三.以下貨物的出口退稅率調(diào)整為11%
增值稅11%的貨物出口退稅率調(diào)整為11%。適用于出口貨物的出口退稅率，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準。如果2017年8月31日前外貿(mào)企業(yè)表中所列貨物在購買時已按13%的稅率征收，出口退稅率仍為13%；購買時已按11%的稅率征收增值稅的，出口退稅率為11%。生產(chǎn)企業(yè)在2017年8月31日前出口上表所列貨物，出口退稅率實行13%。貨物出口時間按照出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期執(zhí)行。
四.關(guān)于適用11%增值稅的貨物范圍的說明
1。農(nóng)產(chǎn)品
農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)和水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)生產(chǎn)的各種動植物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍將繼續(xù)按照《財政部、國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍的說明〉的通知》(財稅字〔1995〕52號)和現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動物骨頭等按照《食品安全國家標準——巴氏殺菌乳》(GB19645—2010)生產(chǎn)的產(chǎn)品
2.食用植物油、自來水、暖氣、空調(diào)、熱水、煤氣、液化石油氣、天然氣、沼氣、居民用煤制品、書籍、報紙、雜志、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)業(yè)機械、農(nóng)膜
上述貨物具體征稅范圍暫按《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)部分增值稅貨物征稅范圍說明的通知》(國稅發(fā)〔1993〕151號)及現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。還包括棕櫚油、棉籽油、茴香油、粗椰子油、核桃油、橄欖油、胡椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油、石油伴生氣加工壓縮產(chǎn)生的液化石油氣、西氣東輸工程上游中外合作生產(chǎn)的天然氣、中小學教材(含各種紙制品或圖片)， 由國內(nèi)印刷企業(yè)印刷并經(jīng)新聞出版主管部門批準按國際標準書號排序的海外圖書，農(nóng)用泵農(nóng)用柴油機、無動力手扶拖拉機、三輪農(nóng)用運輸車、密集烤房設(shè)備、頻振殺蟲燈、自動測蟲報燈、粘蟲、卷煙機、農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機。
3。Feed
飼料是指用于動物飼養(yǎng)的產(chǎn)品或加工產(chǎn)品。具體征稅范圍按照《國家稅務總局關(guān)于修改〈飼料注釋〉和加強飼料增值稅征收管理的通知》(國稅發(fā)〔1999〕39號)執(zhí)行，包括豆粕、寵物飼料、飼料魚油、礦物微量元素舔磚和飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品。
4。音像制品
音像制品是指官方出版的錄音帶、錄像帶、唱片、光盤和有錄音內(nèi)容的激光唱片。
5。電子出版物
電子出版物是指以數(shù)字代碼的形式使用計算機應用程序，對圖形、文本、音頻、視頻等內(nèi)容信息進行編輯處理，并以一定的物理形式存儲在磁、光、電等介質(zhì)上。被嵌入式計算機、手機、電子閱讀設(shè)備、電子顯示設(shè)備、數(shù)字音視頻播放設(shè)備、電子游戲機、導航儀等具有類似功能的設(shè)備讀取和使用。它具有互動功能，用于表達思想、普及知識和積累文化。載體的形式和格式主要包括只讀光盤(CD-ROM、交互式CD-ROM CD-I、照片光盤、高密度只讀光盤DVD-ROM、藍光只讀光盤HD-DVD ROM和BD ROM)、一次寫入光盤(一次寫入CD-R、一次寫入高密度光盤DVD-R、一次寫入藍光光盤HD-DVD-R、BD-R)、可重寫光盤(可重寫CD-RW、可重寫高密度DVD-RW、可重寫藍光
6，二甲醚
二甲醚是一種易燃、無毒、無腐蝕性的氣體，常溫常壓下有輕微的醚香。
7。食用鹽
食用鹽是指符合食用鹽兩項國家標準(GB/T 5461-2016)和食用鹽衛(wèi)生標準(GB2721—2003)的食用鹽。
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