增值稅試點(diǎn)一般納稅人和試點(diǎn)小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額計(jì)算如下，供您參考:
一、營(yíng)改增后一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
1.根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))，一般納稅人的應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法。一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額扣除當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額；
2.應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；
3.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額且不能抵扣的，不足部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期進(jìn)一步抵扣；
例一:某市企業(yè)a是增值稅一般納稅人。2016年5月，銷售產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額為人民幣10萬(wàn)元，當(dāng)月取得并認(rèn)證的發(fā)票稅額合計(jì)為人民幣1萬(wàn)元。根據(jù)應(yīng)納稅額計(jì)算公式，納稅人本月應(yīng)納稅額為人民幣10-1 = 9萬(wàn)元。
二.營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
1.根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))，小規(guī)模納稅人的應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；
2.應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷售額×收款率；
3.簡(jiǎn)單計(jì)稅方法的銷售額不包括應(yīng)納稅額。納稅人選擇采用銷售額和應(yīng)納稅額合并計(jì)價(jià)方式的，銷售額按照下列公式計(jì)算:
(1)銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)；
(2)舉例:某市某公司為小規(guī)模增值稅納稅人。2016年5月，銷售收入含稅103萬(wàn)元，適用增值稅稅率3%。根據(jù)應(yīng)納稅額計(jì)算公式，納稅人本月應(yīng)納稅額為103 ÷ (1+3%) × 3% = 3萬(wàn)元。
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