出口貨物抵扣稅款是指生產(chǎn)企業(yè)為出口自產(chǎn)貨物而消耗的原材料、動(dòng)力、燃料、零部件等所包含的待退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，沖減國(guó)內(nèi)貨物應(yīng)納稅額。會(huì)計(jì)處理表明，企業(yè)購(gòu)買原材料，無(wú)論用于生產(chǎn)出口商品還是國(guó)內(nèi)商品，都可以扣除進(jìn)項(xiàng)稅。下面的小系列會(huì)逐一分析。
1.出口貨物免稅，體現(xiàn)在出口銷售的會(huì)計(jì)處理上，不需要貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)”。
借款:應(yīng)收賬款/銀行存款
貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
2.出口貨物退稅的會(huì)計(jì)處理:根據(jù)計(jì)算的退稅金額，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)”;根據(jù)計(jì)算出的稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口扣除國(guó)內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)交稅金)”；根據(jù)免稅與免稅的差額，借記“其他應(yīng)收款-出口退稅應(yīng)收款”。即:
借:其他應(yīng)收款-出口退稅應(yīng)收款
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(從出口中扣除的國(guó)內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi))
貸方:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)
多友米邊肖注:國(guó)內(nèi)產(chǎn)品出口扣稅一欄反映出口企業(yè)銷售出口商品后申請(qǐng)免稅、退稅。如果在指定的計(jì)算中需要免稅，該項(xiàng)目將作為“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)”借記和貸記。
有兩種方法可以計(jì)算和確定所需的稅額:
首先是取得稅務(wù)機(jī)關(guān)后的退免稅會(huì)計(jì)處理。根據(jù)批準(zhǔn)的免稅情況，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。
二、出口企業(yè)申請(qǐng)退稅時(shí)，按照退稅申報(bào)數(shù)量進(jìn)行稅務(wù)處理。根據(jù)本期可抵扣金額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。
納稅人在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出口退稅時(shí)收到退稅款，需借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)收款-出口退稅應(yīng)收款”。
以上是關(guān)于出口退稅的財(cái)務(wù)處理。多友米是一家互聯(lián)網(wǎng)加財(cái)稅公司，深圳多友米網(wǎng)絡(luò)科技有限公司，歡迎訪問(wèn)多友米官網(wǎng)“米問(wèn)答”提問(wèn)或直接咨詢多友米熱線:多友米將竭誠(chéng)為您服務(wù)！