5月1日，營改增試點正式啟動，天津市共有21.3萬名納稅人[/s2/]納入試點范圍。自6月1日起，增加業(yè)務(wù)的納稅人迎來了第一個報告期。截至6月30日，全市四大行業(yè)57014名試點納稅人(其中一般納稅人51917名，小規(guī)模納稅人5097名)實現(xiàn)銷售708.5億元，繳納增值稅8.1億元。小規(guī)模納稅人和金融業(yè)季度報告也于7月1日開始報告。為了方便納稅人“交好稅”，在加強內(nèi)外培訓(xùn)的同時，國稅部門梳理了營改增試點、發(fā)票征管等熱點問題，并提供了權(quán)威解答。
策略類別
納入營改增試點的部分行業(yè)稅率上調(diào)。如何才能實現(xiàn)「各行業(yè)稅率只會降不會升」？
增值稅和營業(yè)稅的征稅原則不同，不能單純從稅率來判斷稅負。下面我們按行業(yè)來解釋。
1.建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅稅率分別從3%和5%改為11%增值稅率。
建筑業(yè)原營業(yè)稅稅率為3%，按每筆交易的營業(yè)額征稅，但不考慮企業(yè)的經(jīng)營成本和單筆交易是否盈利，容易重復(fù)征稅。增值稅實施后，雖然稅率改為11%，但進項稅可以從建筑材料、機械設(shè)備、運輸工具等中扣除。由建筑業(yè)企業(yè)購買，該行業(yè)的稅收負擔(dān)不應(yīng)上升。此外，國家對企業(yè)物資供應(yīng)和結(jié)算承包的管理模式作出了過渡性政策安排。對于一般納稅人以甲方提供材料的方式提供的建筑服務(wù)，可以適用簡單的計稅方法。與原3%的營業(yè)稅稅率相比，企業(yè)稅負將保持穩(wěn)定。
同樣，營改增后的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的普通納稅人，可以在繳納11%增值稅的稅率時，從銷售額中扣除符合要求的土地出讓金。由于土地出讓金占房地產(chǎn)開發(fā)總成本的30%至40%，雖然稅率有所提高，但稅收負擔(dān)不應(yīng)增加。此外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)普通納稅人銷售老房地產(chǎn)項目，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，可以選擇簡單的計稅方法，按照5%的征收率計稅，此類企業(yè)的稅負不會增加。
2.金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅稅率由5%改為6%增值稅率。
金融業(yè)改革后，負擔(dān)也會減輕。首先，營改增后金融業(yè)原有營業(yè)稅優(yōu)惠政策基本保留和延續(xù)。其次，通過購買房地產(chǎn)及相關(guān)設(shè)備、技術(shù)研發(fā)、軟硬件更新等。，則獲得輸入推演。
大部分生活服務(wù)業(yè)都是小規(guī)模納稅人。營改增后，這些企業(yè)將實行3%的簡單征收率，與原5%的營業(yè)稅稅率相比，將減少40%左右的稅收。生活服務(wù)業(yè)的一般納稅人可以扣除更多的投入，比如餐飲企業(yè)的租金、水電、購買的餐具和食材。
這次改革試點的擴大會對前期已經(jīng)在試點范圍內(nèi)的行業(yè)產(chǎn)生什么影響？
對于交通、郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等早期試點行業(yè)來說，營改增后增值稅抵扣鏈更加完整，很多之前不能抵扣的項目可以抵扣，很多之前遭受的沒有“投入”的問題也得到了解決。以交通運輸業(yè)為例，隨著營改增和稅收的增加，可抵扣范圍將進一步擴大，這些行業(yè)的稅收負擔(dān)將進一步減輕。
小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅，如何享受改革紅利？
一方面，小規(guī)模納稅人適用3%或5%的稅率，稅率與營業(yè)稅相比沒有上升。考慮到兩稅計算的差異，營改增后應(yīng)減輕稅負。另一方面，營改增試點后，國家進一步加強了對小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。2016年5月1日至2017年12月31日，每月銷售商品、加工、修理修配勞務(wù)不超過3萬元(按季繳納9萬元)、每月銷售勞務(wù)和無形資產(chǎn)不超過3萬元(按季繳納9萬元)的小規(guī)模增值稅納稅人，可享受暫免小微企業(yè)增值稅的優(yōu)惠政策。符合條件的小規(guī)模納稅人在納稅申報期間，只有準(zhǔn)確填寫增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)，才能享受免稅政策。
全面推進營改增后，哪些可以從進項稅中扣除，哪些不能從企業(yè)發(fā)生的日常費用中扣除？
辦公用品/電子耗材、車輛租賃、水/電費、房屋租賃、物業(yè)管理、會議費/培訓(xùn)費，可以用增值稅發(fā)票抵扣。
集體福利費、個人消費/伙食費、免稅項目費用、普通增值稅發(fā)票不能抵扣。
招待客戶的餐費和住宿費可以扣除嗎？
根據(jù)財稅[2016]36號文件規(guī)定，購買餐飲服務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中扣除。因此，即使取得增值稅專用發(fā)票，餐飲招待費用也不能扣除。
普通納稅人為老建設(shè)項目提供建設(shè)服務(wù)如何計稅？
您可以選擇使用簡單的稅務(wù)計算方法進行稅務(wù)計算。舊建設(shè)工程是指建筑施工許可證注明合同開工日期在2016年4月30日前的建設(shè)工程；未取得建筑施工許可證的，建設(shè)工程合同載明開工日期在2016年4月30日前的建設(shè)工程；建筑施工許可證沒有注明合同的開工日期，但施工合同中注明的開工日期在2016年4月30日之前。
符合殘疾人就業(yè)條件的納稅人在營改增后能否享受更多優(yōu)惠政策？
過去，符合優(yōu)惠政策的納稅人與殘疾人數(shù)量掛鉤。每安置一名殘疾人就業(yè)，每月可享受不到3000元的增值稅退稅。從今年5月1日起，這一優(yōu)惠待遇的上限大幅提高，每安置一名殘疾人，每月可享受當(dāng)?shù)厥〖?含直轄市)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資的四倍退款。以我市為例，天津市最低工資從今年7月1日起調(diào)整為每月1950元。企業(yè)按規(guī)定每安置一名殘疾人，每月增值稅退稅最高限額為7800元。安置的殘疾人越多，退稅就越多。
提供未達到增值稅起征點應(yīng)稅服務(wù)的個人是否繳納文化事業(yè)建設(shè)費？
我不需要它。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，未達到增值稅起征點的，免征文化事業(yè)建設(shè)費。
發(fā)票類別
營業(yè)稅注銷后，以前的發(fā)票還能用嗎？
可以用，但是有時間限制。自2016年5月1日起，地方稅務(wù)機關(guān)停止向試點納稅人開具發(fā)票。天津市地方稅務(wù)局出具的發(fā)票和試點納稅人以前收到的單位名稱發(fā)票可以使用至2016年6月30日。享受增值稅免稅政策等特殊情況的試點納稅人使用的單位名稱發(fā)票(詳見2016年國家稅務(wù)總局公告第23號)可使用至2016年8月31日。需要注意的是，試點納稅人在收到國稅發(fā)票前，應(yīng)注銷未使用的地稅發(fā)票。首次申請使用國稅發(fā)票時，可在主管國稅機關(guān)辦理發(fā)票注銷業(yè)務(wù)。
營改增后，增值稅抵扣憑證有哪些？
增值稅專用發(fā)票、稅控機動車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、納稅完稅證明、出口貨物內(nèi)銷證明均可作為增值稅抵扣憑證。
之前中獎的餐廳發(fā)票只能兌換取消嗎？
地稅部門按照原發(fā)票兌現(xiàn)流程辦理已開具的定獎發(fā)票，兌現(xiàn)期限至2016年7月30日止。此外，隨著改革的推進，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況調(diào)整了以前的政策。《天津市國家稅務(wù)局天津市地方稅務(wù)局關(guān)于全面推進營業(yè)稅改征增值稅專用發(fā)票使用工作的公告》(2016年天津市國家稅務(wù)局天津市地方稅務(wù)局公告第3號)第2、3、5、6條已廢止，請試點企業(yè)注意。
開具增值稅發(fā)票，需要購買專業(yè)的稅控設(shè)備和相應(yīng)的軟件。這些軟硬件需要付費嗎？
開具增值稅發(fā)票需要購買稅控設(shè)備，每年需要向稅控服務(wù)商支付服務(wù)費，但這些費用可以在申報繳納增值稅時按規(guī)定扣除。此次營改增被地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)到國稅局的新登記納稅人(含個體工商戶)，均由目前的申報軟件服務(wù)商提供商業(yè)版申報軟件，免費。2016年5月1日以后，新納稅人可以使用免費申報軟件，滿足基本申報功能。同時，納稅人可以自愿選擇使用商業(yè)版的申報軟件。
原營業(yè)稅納稅人對增值稅政策和新的開票系統(tǒng)不熟悉。開發(fā)票需要注意哪些問題？
打印的發(fā)票字跡要清晰，打印格式要準(zhǔn)確。二維碼或密碼區(qū)不應(yīng)與樣本的原始內(nèi)容重疊，否則會影響發(fā)票的使用，產(chǎn)生無效票；開具發(fā)票之前，應(yīng)使用開票系統(tǒng)中的編號檢查紙質(zhì)發(fā)票編號。開票后發(fā)現(xiàn)任何信息錯誤，應(yīng)作廢所有發(fā)票并重新開具；及時掌握增值稅的相關(guān)政策，特別是了解常見稅目的稅率，避免因商品編碼和商品種類選擇錯誤而導(dǎo)致發(fā)票稅率和項目的錯誤。
商家給消費者開具增值稅專用發(fā)票有什么要求？
賣方開具增值稅專用發(fā)票，買方提供四項信息:姓名(非自然人)、納稅人識別號、地址及電話、開戶銀行及賬號信息。無需提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證明或其他證明材料。如果實際付款人與專用發(fā)票的“買方”不一致，賣方可在“備注欄”注明實際付款人的姓名和有效證件號碼。
商家給消費者開具增值稅發(fā)票有什么要求？
賣方開具增值稅普通發(fā)票的，買方為企業(yè)(有納稅人識別號)、個體工商戶的，需填寫買方欄中的“名稱”、“納稅人識別號”，其他項目根據(jù)實際業(yè)務(wù)需要填寫；購買者為非企業(yè)單位(無納稅人識別號)和個人消費者的，需填寫“姓名”，其他項目可根據(jù)實際經(jīng)營情況填寫。如果消費者能夠向商家準(zhǔn)確提供上述信息，則可以開具普通增值稅發(fā)票，無需向賣家提供納稅人識別號、地址及電話、開戶銀行、賬號信息等相關(guān)證明或其他證明材料。
雇傭大量臨時工既費時又費力。有沒有簡單的方法？
保險公司，學(xué)校等。臨時雇傭大量的營銷人員、外聘教師等勞動者，在支付勞務(wù)費時需要去稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票，這樣就出現(xiàn)了大量的商家。我市稅務(wù)部門允許上述情況代開合并收入發(fā)票并委托辦理代開發(fā)票，并制定相應(yīng)的后續(xù)監(jiān)管措施，防范代開發(fā)票風(fēng)險。以前一次要開幾十張發(fā)票，現(xiàn)在只能開一張，有效減輕了企業(yè)負擔(dān)。
物業(yè)費和水電費可以開增值稅專用發(fā)票嗎？
除采購人屬于其他個人且不得開具增值稅專用發(fā)票外，可按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。
貸款服務(wù)可以開具增值稅發(fā)票嗎？
納稅人購買的貸款服務(wù)中包含的增值稅不能從銷項稅額中抵扣，不需要開具增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？
增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，不得自行開具增值稅專用發(fā)票。但這些納稅人可以向稅務(wù)機關(guān)申請開具增值稅專用發(fā)票。
自然人可以代開增值稅專用發(fā)票嗎？
目前自然人開具的增值稅專用發(fā)票僅限于銷售房產(chǎn)和出租房產(chǎn)。
收集和管理
網(wǎng)上征稅適用于試點企業(yè)嗎？
當(dāng)然適用。目前，我市國稅“網(wǎng)上報稅”服務(wù)已推出43項涉稅事項，涉及備案管理、登記、發(fā)票。試點納稅人在國家稅務(wù)總局進行稅務(wù)登記后，可以通過天津市國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)大廳辦理上述涉稅事宜，快捷方便。
從7月1日起，小規(guī)模增值稅納稅人每季度申報第一次需要填寫哪些信息？
小規(guī)模增值稅納稅人按季度申報的首次申報時間為7月1日至7月20日。納稅人可以到辦稅處進行申報，也可以使用網(wǎng)上申報、自助報稅機申報等多種方式。需要填寫的信息包括:1。增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)。2.增值稅納稅申報表附頁(適用于小規(guī)模納稅人)，由扣除銷售服務(wù)的納稅人填寫，其他小規(guī)模納稅人不填寫。3.增值稅一般納稅人和小規(guī)模增值稅納稅人共享的《增值稅減免稅申報清單》。享受增值稅減免稅的小規(guī)模增值稅納稅人應(yīng)填寫此表。小規(guī)模增值稅納稅人發(fā)生專用設(shè)備費用、技術(shù)維護費用和購買稅控收款機費用的，也需填寫此表。只享受月銷售額不超過30000元(每季度繳納90000元)且免征增值稅政策或未達到起征點的小規(guī)模納稅人無需填寫此表
營改增后，一些賓館飯店開發(fā)票需要辦理各種手續(xù)，很不方便。索要發(fā)票難道不是消費者的合法權(quán)利嗎？為什么這么復(fù)雜？
這種現(xiàn)象是一些商家對相關(guān)政策認識不清造成的。針對開具增值稅專用發(fā)票時向消費者索要證明的現(xiàn)象，我市稅務(wù)部門及時下發(fā)了《天津市國家稅務(wù)局開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題提示》，總結(jié)了開具增值稅專用發(fā)票的技巧和適用于不同消費者的增值稅專用發(fā)票種類，明確了索要發(fā)票是消費者的合法權(quán)益，商家應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時、方便地為納稅人開具增值稅專用發(fā)票。同時，消費者可以查閱相關(guān)法規(guī)，維護自身權(quán)益。
一些消費者報告說，在餐館吃飯后，為發(fā)票增加稅款是合理的。
當(dāng)然說不通。酒店的餐費是含稅的，餐后開具增值稅發(fā)票不需要單獨繳稅。如遇酒店主張開具增值稅發(fā)票需繳稅，消費者可直接撥打稅務(wù)機關(guān)12366熱線投訴，稅務(wù)機關(guān)將按照《納稅服務(wù)投訴管理辦法》的相關(guān)規(guī)定及時調(diào)查處理，維護消費者合法權(quán)益。
營改增試點改革全面啟動以來，為有效應(yīng)對可能出現(xiàn)的稅收高峰，緩解納稅人“后顧之憂”，稅務(wù)機關(guān)先后出臺了一系列便民服務(wù)措施，包括增加臨時納稅場所、增加納稅申報和發(fā)票銷售快捷渠道、實行高峰倒班申報和小規(guī)模納稅人季度申報、推廣網(wǎng)上報稅、自助報稅、移動報稅等多元化納稅形式、延長6月和7月增值稅申報期限等。同時，進一步完善問題反映和快速反應(yīng)機制，提供多渠道政策咨詢、稅務(wù)咨詢和涉稅信息推送，及時回應(yīng)納稅人需求。納稅人在申請稅收政策和稅收過程中遇到疑難問題，可以通過國稅門戶網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線和各種納稅服務(wù)大廳進行咨詢。稅務(wù)部門將竭誠為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的涉稅服務(wù)，讓納稅人充分享受稅收便利和政策紅利，切實增強“營改增”試點改革帶來的收益感。