財(cái)稅改革作為一項(xiàng)涉及面廣的根本性改革，已被高層官員多次提及。官方評(píng)論稱，中央和地方的事權(quán)和支出責(zé)任劃分仍在研究中，比預(yù)期略慢。
最近有專家測(cè)算指出，作為2016年稅制改革的最大動(dòng)作，增值稅中央分配比例調(diào)整為50/50后，各省增值稅分擔(dān)比例差異較大，過渡方案一刀切分為50/50增值稅，對(duì)各省的影響不同。
此外，增值稅“產(chǎn)出減投入”模式會(huì)使地方政府傾向于吸引更多“產(chǎn)出”的企業(yè)，如管道運(yùn)輸、電力、航運(yùn)空等行業(yè)，省際稅收分配矛盾會(huì)加劇。營(yíng)業(yè)稅退出后，建立地方主體稅種也迫在眉睫。
記者獨(dú)家獲悉，消費(fèi)稅改革計(jì)劃有望加快推進(jìn)，可以略微充實(shí)地方財(cái)政收入。在消費(fèi)稅改革中，實(shí)木地板和珠寶等小稅目預(yù)計(jì)將根據(jù)當(dāng)?shù)厥杖脒M(jìn)行調(diào)整。稅率也允許地方政府在一定范圍內(nèi)自主決定，酒類消費(fèi)稅也有望部分返還地方政府；其他稅收項(xiàng)目，如煙草、成品油和汽車，仍歸中央政府所有。具體方案還沒有正式公布。
財(cái)稅系統(tǒng)的人告訴記者，消費(fèi)稅的收入主要集中在煙酒油汽四大類，其中卷煙占消費(fèi)稅的50%左右。分配給地方政府的小額稅收對(duì)增加地方財(cái)政收入的作用有限。
或者影響當(dāng)?shù)卣耐顿Y行為
5月20日，在“地方財(cái)政與中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展”論壇上，北京大學(xué)中國(guó)公共政策研究中心副主任劉一分享了她的最新研究成果。劉一測(cè)算了營(yíng)改增前部分省份增值稅的實(shí)際分成比例，發(fā)現(xiàn)各省之間的分成比例差異很大。
“實(shí)際分擔(dān)率天津只有13.5%，江西34.7%。每個(gè)省的增長(zhǎng)模式都不一樣。這個(gè)省追求的是更多的房地產(chǎn)行業(yè)，那個(gè)省追求的是更多的制造業(yè)，導(dǎo)致每個(gè)省的格局不同。”
4月30日，國(guó)務(wù)院公布了營(yíng)改增后中央收入分配的過渡方案。各行業(yè)增值稅由中央和地方共同承擔(dān)，地方根據(jù)納稅地點(diǎn)分擔(dān)50%的增值稅；以2014年為基數(shù)，中央財(cái)政分配的收入將通過納稅申報(bào)的方式返還給地方政府，以保證地方現(xiàn)有財(cái)力不變。項(xiàng)目暫定2-3年。
劉一指出，不同省份的收入模式不同，過渡方案確定地方分成比例為50%，這無(wú)疑會(huì)對(duì)不同省份產(chǎn)生不同的影響。雖然是在2014年的基礎(chǔ)上用回報(bào)來(lái)平衡，但這個(gè)平衡肯定是暫時(shí)的。
“增值稅地方分成比例25%的時(shí)候，各省都在爭(zhēng)奪納稅地。現(xiàn)在增值稅的分成比例提高到50%，這是比原來(lái)更有力的激勵(lì)措施。增值稅產(chǎn)出在哪里，投入在哪里，就會(huì)變得更加尖銳。大家都希望銷售和我在一起，投入和我不在一起。地方政府會(huì)吸引更多有利于創(chuàng)收的企業(yè)，限制那些減稅的企業(yè)。”
例如，劉一表示，一些行業(yè)的稅收競(jìng)爭(zhēng)將變得更加激烈，如管道運(yùn)輸、電力和航空空。比如在航空公司空公司，投入扣款一般在總部，但是賣機(jī)票產(chǎn)生的產(chǎn)出在各地。如何使產(chǎn)出與投入相匹配，這將如何影響地方政府的競(jìng)爭(zhēng)，需要進(jìn)一步研究。
財(cái)稅行業(yè)人士指出，制造業(yè)和工業(yè)相對(duì)較高的省份可能會(huì)從“五五劃分”中受益更多；不過，服務(wù)業(yè)較高的省份可能會(huì)受到輕微影響。
西部某省財(cái)政部門相關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者，增值稅五五分成過渡方案出臺(tái)后，當(dāng)?shù)卣隙〞?huì)對(duì)投資行為稍作調(diào)整，以吸引更多有利于創(chuàng)造稅收的行業(yè)。
地方財(cái)政系統(tǒng)有人告訴記者，地方政府行為的調(diào)整并沒有那么快，營(yíng)改增和資源稅的改革仍在如火如荼地進(jìn)行。培育行業(yè)是需要時(shí)間的，轉(zhuǎn)型兩三年后計(jì)劃還要調(diào)整。“但是，局領(lǐng)導(dǎo)確實(shí)讓我們關(guān)注了營(yíng)改增對(duì)地方收入的影響，關(guān)注了哪些行業(yè)可以產(chǎn)生更多的稅收。”
在5月20日的會(huì)議上，原國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)邱回應(yīng)記者說，營(yíng)改增后，地方政府的行為會(huì)發(fā)生什么變化，需要進(jìn)一步觀察。五五分成是過渡性方案，房產(chǎn)稅和個(gè)稅改革還沒有到位。稅制改革到位后，中央政府的權(quán)力和收入將進(jìn)一步調(diào)整。
消費(fèi)稅將更快調(diào)整
營(yíng)業(yè)稅作為地方主體稅已經(jīng)撤銷，新的地方主體稅仍在建立中。
上述西部省份財(cái)政部門相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，營(yíng)業(yè)稅撤銷后，地方政府缺少主稅。目前更有可能調(diào)整消費(fèi)稅，正在快速釋放。消費(fèi)稅原本是中央稅收，但現(xiàn)在一些小稅目可能會(huì)轉(zhuǎn)化為地方收入，比如實(shí)木地板、珠寶玉石，一些酒類可能會(huì)返還給當(dāng)?shù)兀珶煵荨⑹汀⑵嚨认M(fèi)稅的大宗收入仍然歸中央所有。
根據(jù)全國(guó)人大審議通過的2016年預(yù)算報(bào)告，“調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)和稅率”是2016年財(cái)稅改革中“加快財(cái)稅體制改革”的內(nèi)容之一。
東部省財(cái)政廳一位負(fù)責(zé)人告訴記者，消費(fèi)稅改革仍在中央，地方財(cái)政收入增長(zhǎng)有限。根據(jù)以前的研究計(jì)劃，酒精在零售行業(yè)預(yù)計(jì)要繳納消費(fèi)稅，消費(fèi)稅可能會(huì)流向當(dāng)?shù)亍?/p>
消費(fèi)稅是和營(yíng)改增一起出臺(tái)的，之前業(yè)內(nèi)討論過。原國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)許善達(dá)指出，由于營(yíng)改增將帶來(lái)9000億元至1萬(wàn)億元的地方減稅，按照以往稅制改革的“慣例”，中央一般會(huì)適當(dāng)補(bǔ)貼地方，以增強(qiáng)改革的積極性。消費(fèi)稅收入規(guī)模大致在1萬(wàn)億元以上，和營(yíng)業(yè)稅減免規(guī)模差不多。許多專家建議消費(fèi)稅可以改為零售征收，并歸類為地方收入。
不過許善達(dá)也表示，消費(fèi)稅有這樣的變化，也存在很多問題。消費(fèi)稅本來(lái)是在生產(chǎn)過程中征收的，管理相對(duì)容易；轉(zhuǎn)到零售環(huán)節(jié)，零售環(huán)節(jié)多，收管難度加大。消費(fèi)稅改革和營(yíng)改增將同時(shí)展開，可能會(huì)加劇財(cái)務(wù)管理的混亂。
根據(jù)2015年5月調(diào)整后的消費(fèi)稅，目前有13個(gè)稅目，包括香煙、酒精、化妝品、珍貴珠寶首飾、鞭炮煙花、成品油、摩托車、汽車、高爾夫球及固定裝置、高端手表、游艇、木質(zhì)一次性筷子、實(shí)木地板、電池和涂料。
根據(jù)財(cái)政部的數(shù)據(jù)，2015年僅國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入就達(dá)到1.05萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)18.4%，主要是成品油和卷煙消費(fèi)稅上調(diào)。
中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)研究所稅務(wù)研究室主任張斌告訴記者，消費(fèi)稅的收入主要集中在四類:煙草、酒精、石油和汽車。根據(jù)2014年的數(shù)據(jù)，這四類占消費(fèi)稅的90%以上，其中煙草收入約占50%。2015年，卷煙批發(fā)消費(fèi)稅上調(diào)，四大類比重可能進(jìn)一步提高。
張斌還表示，將消費(fèi)稅下的小稅種調(diào)整為地方收入，對(duì)地方財(cái)政收入的影響有限。
但消費(fèi)稅的具體改革方案，稅目的收入調(diào)整，征收環(huán)節(jié)的改變，甚至是否增加其他稅目，都有待政府正式出臺(tái)。