學(xué)金融的都知道利潤(rùn)表中沒有體現(xiàn)增值稅，所以不影響利潤(rùn)。但是老板甚至一些財(cái)務(wù)人員往往會(huì)很困惑，交稅肯定是要花錢的，錢從企業(yè)的賬戶里扣，利潤(rùn)肯定會(huì)減少。怎么能說不影響利潤(rùn)呢？另外，如果增值稅不影響利潤(rùn)，為什么還要絞盡腦汁做稅務(wù)籌劃？
如果說營(yíng)業(yè)稅不影響利潤(rùn)，那么同樣是流轉(zhuǎn)稅的增值稅也不影響利潤(rùn)，但是全世界的人都知道營(yíng)業(yè)稅影響利潤(rùn)。我認(rèn)為對(duì)于任何企業(yè)來說，增值稅都有類似營(yíng)業(yè)稅的稅率。所以，我肯定增值稅確實(shí)影響企業(yè)利潤(rùn)，但為什么世界上的人對(duì)增值稅是否影響利潤(rùn)感到困惑呢？
太陽(yáng)城騎士:增值稅是征收和支付的性質(zhì)，下游征收上游支付，由最終消費(fèi)者承擔(dān)。
馬靖昊會(huì)計(jì)說:增值稅的設(shè)計(jì)體現(xiàn)了一種狡猾的收稅技巧。雖然最終的納稅者是老百姓，但是在老百姓購(gòu)買商品承擔(dān)增值稅之前，政府已經(jīng)收到了全部增值稅。本質(zhì)上，政府通過所謂的“征管”將所有稅收風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給了企業(yè)。
增值稅的設(shè)計(jì)者是20世紀(jì)50年代法國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)莫里斯·洛里(Maurice Lore)。表面上看，企業(yè)似乎不是增值稅納稅人，企業(yè)抵制增值稅是不合理的。對(duì)于居民來說，增值稅隱藏在價(jià)格中，不會(huì)被抵制。所以增值稅后來被各國(guó)政府視為最有獨(dú)創(chuàng)性的“拔鵝毛”稅，即使拔了鵝毛，鵝也不會(huì)叫。我不得不發(fā)自內(nèi)心地說，這個(gè)莫里斯·洛真的很棒！
正如我在前面的對(duì)話中提到的，增值稅的設(shè)計(jì)體現(xiàn)了一種狡猾的征稅技巧，因此其會(huì)計(jì)處理是完美協(xié)調(diào)的。增值稅的會(huì)計(jì)處理本質(zhì)上是建立一套與稅務(wù)配合的會(huì)計(jì)制度。它把部分收入(更名為銷項(xiàng)稅)和成本(更名為進(jìn)項(xiàng)稅)的核算放在損益核算體系之外，用來迷惑納稅人，使減稅不計(jì)入損益。
庫(kù)薩科先生:狗屁邏輯。花錢交稅影響利潤(rùn)？影響運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金流！連這個(gè)都要故意混淆？
馬靖昊會(huì)計(jì)說:什么是經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流？它是利潤(rùn)中最有價(jià)值的現(xiàn)金利潤(rùn)。花錢交稅影響經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流，肯定會(huì)影響利潤(rùn)！請(qǐng)把這些概念搞清楚，不然你就是那個(gè)狗屁邏輯好不好？
從會(huì)計(jì)角度看，增值稅不影響利潤(rùn)表中的“利潤(rùn)”。詩(shī)人徐志摩曾在他的名詩(shī)《別了，劍橋》中解釋過為什么增值稅不影響利潤(rùn)表中的“利潤(rùn)”。不信你看:我悄悄走了(應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅)，就像我悄悄來了(應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅)揮了揮袖子(應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅)沒有帶走一片云彩(利潤(rùn))。
紅桐:經(jīng)典，師父你要天天這么經(jīng)典！
馬靖昊說會(huì)計(jì):詩(shī)人徐志摩從會(huì)計(jì)上解釋說，增值稅不影響利潤(rùn)表中的“利潤(rùn)”，但實(shí)際上，增值稅確實(shí)影響企業(yè)的利潤(rùn)。
增值稅的妙處在于，在產(chǎn)品銷售之前，企業(yè)已經(jīng)把增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)交給了國(guó)家，只有增值稅繳納后的附加稅(銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅)。我想再問一下，價(jià)值受損怎么辦？減值有退稅嗎？我不這么認(rèn)為。好像這種事情世界上從來沒有發(fā)生過。只要企業(yè)沒有實(shí)現(xiàn)下一次銷售，所有這些稅費(fèi)都將由企業(yè)自己承擔(dān)。
清能:政府政策是欺騙納稅人，說是超稅。賣了東西以后誰(shuí)要稅錢，都是從價(jià)格里挖出來的錢，這只是自欺欺人。
馬靖昊說會(huì)計(jì):稅就是稅，價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅只是表面的區(qū)別，計(jì)算方法不同，本質(zhì)上都是交錢。況且中國(guó)的增值稅是隱含在商品流通最后階段的價(jià)格中，也就是賣給消費(fèi)者的時(shí)候。
理論上增值稅最終還是會(huì)轉(zhuǎn)嫁，也就是說增值稅的納稅人是普通消費(fèi)者。但是為什么稅務(wù)局一定要對(duì)企業(yè)增值稅稅負(fù)進(jìn)行分析呢？既然稅務(wù)局都承認(rèn)企業(yè)有增值稅稅負(fù)，那我再問一下，增值稅稅負(fù)到底是誰(shuí)的？
其實(shí)稅收是商品價(jià)格不可分割的一部分，人為地將其與價(jià)格分開是在玩弄概念，好像稅收就是稅收，與構(gòu)成商品的價(jià)格無(wú)關(guān)。只有真正理解稅收是商品價(jià)格的有機(jī)組成部分，才能正確理解所謂“價(jià)內(nèi)稅”和“價(jià)外稅”的概念，稅收也是商品所包含的一種價(jià)格！現(xiàn)在我們把增值稅重新納入價(jià)格進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。那么增值稅對(duì)損益的影響(不考慮附加)是:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=含稅收入-含稅成本-(銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅)=含稅收入-含稅成本-含稅收入*實(shí)際稅率。
到目前為止，我已經(jīng)明確，在一個(gè)理想狀態(tài)下，即企業(yè)完成銷售并取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額收據(jù)時(shí)，客觀上也存在一個(gè)實(shí)際稅率，對(duì)利潤(rùn)有具體影響。接下來我就來說說非理想條件下增值稅對(duì)利潤(rùn)的影響。
1.企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅不符合抵扣條件或未取得有效抵扣憑證導(dǎo)致增值稅對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響:企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅相應(yīng)的現(xiàn)金流出因無(wú)法抵扣而計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本，從而影響企業(yè)凈利潤(rùn)。
2.增值稅因某種銷售行為而對(duì)企業(yè)利潤(rùn)造成的影響:例如，一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)視同的會(huì)計(jì)處理為:借款:營(yíng)業(yè)外支出-虧損禮品支出、借款:庫(kù)存商品-XX商品、應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)。通過上述會(huì)計(jì)處理程序，可以清楚地看到，視同銷售的貨物所應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額對(duì)企業(yè)利潤(rùn)有直接影響。
3.應(yīng)收賬款壞賬損失導(dǎo)致的增值稅對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響:對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)審批后作為壞賬計(jì)提，核銷應(yīng)收賬款的分錄為:借款:壞賬準(zhǔn)備，貸款:應(yīng)收賬款，其中包含應(yīng)付增值稅銷項(xiàng)稅，通過資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，從而影響企業(yè)利潤(rùn)。
4.因增值稅而計(jì)算繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加:根據(jù)現(xiàn)行稅法，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅后，還應(yīng)按現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加，而城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加作為企業(yè)的產(chǎn)品銷售稅及附加費(fèi)，需要在稅前扣除，從而影響企業(yè)凈利潤(rùn)。
羅密歐，二樓角落:增值稅和收入一起向買家征收。雖然增值稅不影響損益，但收入影響，而收入不包括銷售價(jià)格中的增值稅。如果想增加收入，增值稅會(huì)一起增長(zhǎng)，但不能讓買家覺得價(jià)格突然上漲，失去客戶，從而影響銷售政策和信用政策。因此，增值稅通過價(jià)格機(jī)制影響損益。