“稅務(wù)機(jī)關(guān)將我們定位為非金融機(jī)構(gòu)的其他服務(wù)行業(yè)。但在征稅時(shí)，按照6%的金融機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。”一個(gè)廣東小額貸款行業(yè)的人介紹。
自5月1日起，“營改增[/s2/]”試點(diǎn)在全國全面啟動(dòng)，“確保各行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)只減不增。”
但在具體實(shí)施中，小額貸款行業(yè)普遍反映，由于增值稅抵扣項(xiàng)目較少，小額貸款公司總體稅負(fù)有所增加。
小額貸款公司作為金融服務(wù)的“毛細(xì)管”，主要為銀行可貸客戶以外的小微企業(yè)和個(gè)體工商戶提供信貸服務(wù)。據(jù)央行統(tǒng)計(jì)，截至今年3月底，全國小額貸款公司8867家，貸款余額9380億元。
行業(yè)訴求，希望明確小額貸款公司的行業(yè)屬性，有效減輕行業(yè)稅負(fù)，更好地支持小微經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
業(yè)內(nèi)人士估計(jì)，稅收負(fù)擔(dān)可能會增加10%-20%
“小額貸款公司普遍反映“營改增”后，小額貸款公司增值稅抵扣項(xiàng)目減少，實(shí)際上稅收增加了。”浙江省海寧市金融辦相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹。
這種情況在中國比較常見。記者了解到，今年4月，上海、重慶、廣東、山東、深圳等14個(gè)省市的小額貸款協(xié)會代表向中國小額貸款公司協(xié)會、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局提交了關(guān)于“營改增”對行業(yè)影響的報(bào)告和建議。
據(jù)廣東某小額貸款公司測算，“營改增”后，公司適用稅率由原來的營業(yè)稅稅率5%調(diào)整為增值稅稅率6%。按其年?duì)I業(yè)收入7000萬元計(jì)算，原營業(yè)稅及兩項(xiàng)附加稅(城建稅、教育費(fèi)附加)合計(jì)392萬元，“營改增”后應(yīng)交稅金合計(jì)443.52萬元，增加51.52萬元，增加13.14%“如果進(jìn)項(xiàng)稅能超過這個(gè)數(shù)額，“營改增”將減輕公司負(fù)擔(dān)。”
但根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(36號文件)，貸款服務(wù)及相關(guān)咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。
作為其成本的很大一部分，從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)獲得貸款所支付的利息是不能扣除的。人工費(fèi)、福利費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用不能從進(jìn)項(xiàng)稅中扣除，而固定資產(chǎn)、房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)等允許扣除的項(xiàng)目，小額貸款公司很少。根據(jù)以前的研究，大多數(shù)小額貸款公司只有兩個(gè)辦公室。
由于客戶主要是小微企業(yè)和農(nóng)戶，小額貸款公司如果轉(zhuǎn)嫁增值稅，會進(jìn)一步提高貸款利率，相關(guān)稅收負(fù)擔(dān)只能自己承擔(dān)。以深圳小額貸款行業(yè)為例，其服務(wù)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的存量超過70萬，2015年底單筆貸款平均金額約為12.5萬元。
根據(jù)深圳小額貸款協(xié)會計(jì)算，營業(yè)稅加兩項(xiàng)附加稅稅率為5.6%。“營改增”后，計(jì)算結(jié)果顯示，折算稅率提高0.5%以上，稅負(fù)提高10%以上。如果分別征收兩種附加稅，稅率增加1%，稅負(fù)增加20%左右。
呼喚“金融企業(yè)”的定位
“小額貸款公司按金融機(jī)構(gòu)征稅，但金融機(jī)構(gòu)享受的稅收優(yōu)惠不適用于小額貸款公司。”小額貸款行業(yè)很多人對記者表示了這樣的不理解。
根據(jù)36號通知金融企業(yè)“營改增”政策，金融企業(yè)發(fā)放貸款后，結(jié)息日起90天內(nèi)的未收利息按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅，結(jié)息日起90天后的未收利息暫不征收增值稅，實(shí)際收到利息時(shí)征收增值稅。
此外，2016年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)對農(nóng)民小額貸款(10萬元以下)免征增值稅。
財(cái)稅[2016]46號規(guī)定，縣(縣級市、區(qū)、旗)及以下農(nóng)村信用社、農(nóng)村銀行、農(nóng)村資金互助社、銀行機(jī)構(gòu)獨(dú)資設(shè)立的貸款公司、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行可選擇適用簡易計(jì)稅方法，按3%的稅率計(jì)算繳納增值稅。
此外，金融企業(yè)的貸款損失準(zhǔn)備金可以稅前扣除，在向農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民發(fā)放小微貸款時(shí)可以享受優(yōu)惠稅率。但小額貸款公司不能享受這些稅收優(yōu)惠政策和貼息政策。
“小額貸款公司從事與銀行相同的金融信貸業(yè)務(wù)，主要服務(wù)于三農(nóng)和小微客戶。如果在稅收政策上不同于金融機(jī)構(gòu)，就不利于營造公平競爭的市場環(huán)境。”中國小額貸款公司協(xié)會表示。
小額貸款行業(yè)很多人反映，在國家統(tǒng)計(jì)局的行業(yè)分類中，小額貸款公司屬于金融行業(yè)的其他非貨幣性銀行服務(wù)類別；在央行、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、國家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的《金融企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)》(銀發(fā)〔2015〕309號)中，明確了小額貸款公司分為中小微金融企業(yè)；財(cái)政部文件還要求小額貸款公司執(zhí)行《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》、《金融企業(yè)壞賬核銷管理辦法》和《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》，這些都可以體現(xiàn)小額貸款公司的金融企業(yè)屬性。
中國小額貸款公司協(xié)會也建議明確小額貸款公司適用36號通知中金融企業(yè)的“營改增”政策；允許部分支持農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、小微企業(yè)發(fā)展的小額貸款公司適用簡易計(jì)稅法，按3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；并允許小額貸款公司在2016年12月31日前對小額貸款(10萬元以下)免征增值稅。