5月1日，“營改增”試點全面啟動，但“營改增”前后企業業務不會脫節。如何銜接好“營改增”的發票，改革后如何為改革前的業務開具發票，成為大家關注的焦點。今天給大家詳細介紹一下。
營改增實施以來，南京的辦稅服務大廳秩序良好，稅收順暢，各項業務忙而不亂。稅務人員堅守崗位，確保“營改增”平穩過渡。
普通發票可以使用到6月30日
近日，建鄴市地方稅務局“工商改革移動服務站”迎來了一位納稅人王小姐。稅務人員了解到，王小姐的會計最近出國出差，公司派她上崗，正好趕上全面推進“營改增”。她對發票問題知之甚少，所以去稅務機關問她。
王小姐的公司屬于“營改增”改革中的餐飲業，被國家稅務認定為小規模納稅人。前會計4月20日收到了當地稅務機關的大量發票。王小姐想知道這些發票在5月1日后是否不能使用。稅務人員了解情況后耐心向她解釋，小規模納稅人在當地稅務機關收到的普通發票，如果2016年4月30日沒有用完，可以使用到2016年6月30日；如果到2016年6月30日還沒有用完，需要從7月1日起到當地稅務機關辦理發票注銷手續。知道了這個時間節點，王小姐懸著的心終于放下了。
王小姐對“營改增移動服務站”贊不絕口，也對地稅部門為“營改增”納稅人提供的快捷高效服務大加贊賞。
如果申報的營業稅沒有開具發票，可以在年底前補辦增值稅普通發票
榮盛房地產是南京化學工業園的一家房地產企業。最近有個企業會計來地稅局問“5月1日后還能收到地稅局的發票嗎？我們有一些以前沒有開發票的銷售項目。”
稅務人員解釋說:“根據《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點稅收征收管理的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)，自2016年5月1日起，地方稅務機關不再向試點納稅人開具發票。但是，您已經收到了當地稅務機關打印的發票，可以繼續使用，直到2016年6月30日。”
鑒于榮盛已申報營業稅未在當地稅務機關開具發票，當地稅務人員表示:“已申報營業稅未在當地稅務機關開具發票的納稅人，需要在2016年5月1日后補開發票。增值稅普通發票將于2016年12月31日前開具(國家稅務總局另有規定的除外)。”但是，房地產企業的時限已經放寬。根據《國家稅務總局關于印發〈房地產開發企業銷售自行開發房地產項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(2016年國家稅務總局公告第18號)，對于銷售自行開發房地產項目的小規模納稅人，已于2016年4月30日前征收營業稅預繳款，并向主管地方稅務機關申報。不開具營業稅發票的，可以開具普通增值稅發票，不辦理增值稅專用發票。本文對開具普通增值稅發票沒有時間限制。
建筑業“總分包”的營業稅發票可以限期抵扣
2016年5月1日，建筑業全面納入“營改增”試點范圍。很多納稅人非常關注“營改增”后的政策銜接，發票管理銜接過程中的“總分包扣款”問題是納稅人關注的焦點。
公路第四工程局有限公司會計王致電六合市地方稅務局:“我公司有部分項目尚未結算，已取得分包商開具的營業稅發票。營改后這部分發票能扣嗎？”對此，稅務人員解釋說，根據《國家稅務總局關于印發〈納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅征收暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第17號)，納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，按照以下公式計算應納稅額:適用一般計稅方法的，應納稅額=(全價和價，適用簡易計稅方法的，應納稅額=(總價和價外費用-分按照上述規定，納稅人應當從取得的總價和額外費用中扣除滯納金，并按照法律、行政法規和國家稅務總局的規定取得合法有效的證明，否則不予扣除。上述憑證1是指從分包商處取得的2016年4月30日前開具的施工營業稅發票，可作為2016年6月30日前預繳稅金的抵扣憑證，到期作廢。二是指2016年5月1日后開具的，在備注欄注明建設服務所在地縣(市、區)項目名稱的增值稅發票。三、國家稅務總局規定的其他證件。
會計王聽了稅務人員的專業回答后高興地說:“我擔心‘營改增’后沒有抵扣的營業稅發票會給公司帶來巨大的損失。沒想到國家出臺了這么人性化的過渡政策。我會回去發票清算和項目決算，爭取在期限前完成這項工作。”
“營改增”后，個人出租房屋仍可向當地稅務機關開具發票
五一期間，王女士收到一份房租，租客向她索要發票。當她聽說“營改增”后沒有地稅發票時，她是在哪里給租客開具這張租房發票的？王女士帶著問題來到了地稅局。
據稅務人員介紹，根據《國家稅務總局關于委托地方稅務機關代征和開具增值稅專用發票的通知》(國家稅務總局公告2016年第19號)，營業稅改征增值稅后，地方稅務機關將繼續接受其他個人申報納稅，為出租房地產開具增值稅專用發票，方便納稅人納稅。這里的其他個人是指自然人。也就是說，“營改增”后，個人租房可以到房屋所在地稅務機關開具租房發票，但不再是地稅發票，而是國家稅務總局監管的普通增值稅發票或增值稅專用發票；發票左上角有“代開公司”字樣，賣方欄會有開公司相關信息，備注欄會有出租人個人信息和房屋詳細地址。
此外，稅務人員還提醒，目前南京地稅委托各區住建局受理此項業務，所以想取得租賃發票的個人可以攜帶租賃合同和身份證到房屋所在地住建局辦理。